国际税收情报交换工作规程的第二章情报交换的种类与范围

? 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。?专项情报交换，是指缔约国一方主管当局就国内某一税务案件提出具体问题，并依据税收协定请求缔约国另一方主管当局提供相关情报，协助查证的行为。包括：获取、查证或核实公司或个人居民身份，收取或支付价款、费用，转让财产或提供财产的使用等与纳税有关的情况、资料、凭证等。?自动情报交换，是指缔约国双方主管当局之间根据约定，以批量形式自动提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为。专项收入主要包括：利息、股息、特许权使用费收入；工资薪金，各类津贴、奖金，退休金收入；佣金、劳务报酬收入；财产收益和经营收入等。?自发情报交换，是指缔约国一方主管当局将在税收执法过程中获取的其认为有助于缔约国另一方主管当局执行税收协定及其所涉及税种的国内法的信息，主动提供给缔约国另一方主管当局的行为。包括公司或个人收取或支付价款、费用，转让财产或提供财产使用等与纳税有关的情况、资料等。?同期税务检查，是指缔约国主管当局之间根据同期检查协议，独立地在各自有效行使税收管辖权的区域内，对有共同或相关利益的纳税人的涉税事项同时进行检查，并互相交流或交换检查中获取的税收情报的行为。?授权代表访问，是指缔约国双方主管当局根据授权代表的访问协议，经双方主管当局同意，相互间到对方有效行使税收管辖权的区域进行实地访问，以获取、查证税收情报的行为。行业范围情报交换，是指缔约国双方主管当局共同对某一行业的运营方式、资金运作模式、价格决定方式及偷税方法等进行调查、研究和分析，并相互交换有关税收情报的行为。? 除缔约国双方另有规定外，情报交换的范围一般为：（一）国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家；?（二）税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种；?（三）人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民；（四）地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。? 有下列情况之一的，总局可以拒绝缔约国主管当局的情报请求：?（一） 情报请求与税收目的无关；?（二） 情报请求缺乏针对性；?（三）情报请求未经缔约国主管当局或者其授权代表签字；（四）请求的税收情报超出税收协定规定的人、税种、地域等范围；?（五） 缔约国一方为执行其国内法有关规定请求提供情报，但该国内法规定与税收协定相抵触；?（六）提供情报可能损害我国的国家利益；?（七）提供情报可能导致泄露商业秘密；?（八）提供情报可能导致我国公民或居民受到歧视待遇；?（九）按照我国法律法规、正常行政程序无法取得所请求的情报；?（十）在缔约国国内可以通过正常行政程序、经过努力获得所请求的情报；?（十一）总局认定的其他违反税收协定情报交换条款规定的情形。? 省以下税务机关不得以下述理由拒绝向总局提供情报，总局不得以下述理由拒绝向缔约国提供情报：?（一）情报请求与我国的税收利益无关；?（二）缔约国双方情报交换在数量、质量上不对等； ?（三）税务机关对纳税人的信息有保密义务；?（四）银行对储户的信息有保密义务；?（五）税收情报由代理人、中介机构或其他第三方所掌握；（六）总局认定的其他类似情形。? 省以下税务机关为执行税收协定及其所涉及税种的国内法，需要相关缔约国主管当局协助提供税收情报时，可以提出专项情报交换请求，逐级上报总局：?（一）需要获取或核实交易另一方或国外分支机构保存的账册凭证，而交易另一方或国外分支机构在缔约国另一方的；（二）需要获取或核实纳税人与境外公司交易或从境外取得收入过程中支付款项使用的银行帐号、金额、资金往来记录等，而该金融机构在缔约国另一方的；?（三）需要获取或核实交易另一方等的纳税申报资料，而交易另一方在缔约国另一方的；?（四）需要了解纳税人或与纳税人交易、取得收入有关的另一方的基本情况，包括个人或公司的实际地址及居民身份、公司注册地、公司控股情况等，而这些资料在缔约国另一方的；（五）需要证实纳税人提供的与纳税有关的资料的真实性和合法性；?（六）需要证实纳税人与境外关联企业的关联关系，以及获取纳税人境外关联企业的基本资料，包括非上市关联企业的合同、章程、财务报表、申报表、会计师查帐报告，以及纳税人与其关联企业的交易情况等；?（七）需要了解纳税人从境外取得或向境外支付股息、利息、特许权使用费、财产收益、津贴、奖金、佣金等各种收入款项的性质和金额等情况；?（八）需要核实纳税人与境外公司交易价格和金额的真实性；（九）需要核实纳税人申报的收入或费用的真实性；?（十）需要证实纳税人境外纳税的真实性和合法性；?（十一）需要获取税务机关在涉税案件调查或征管中所必需且可能存在于缔约国另一方的其他资料。?提出专项情报交换请求应采取书面形式，并附送英文函；同时，一并报送电子文档。? 总局收到省以下税务机关请求缔约国主管当局提供专项情报交换的请求后，应进行认真审核。?有下列情形的专项情报交换请求，总局不予批准或责成重新办理。?（一）有本规程第九条所列情形之一；?（二）所提供的信息无法让缔约国主管当局有效启动情报收集和调查程序；?（三）英文函表述不够准确、规范；?（四）总局审核认定的其他情形。? 我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。?虽有前款规定，缔约国主管当局明确要求我国税务机关在诉讼程序中出示其提供的税收情报应事先征得其同意的，主管税务机关应当逐级上报，由总局与缔约国主管当局协商处理。 我国国内法对缔约国主管当局提供的税收情报作为证据出示在格式或其他方面有特殊要求的，主管税务机关应逐级上报，由总局与缔约国主管当局协商处理。?缔约国国内法对我国提供的税收情报作为证据出示在格式或其他方面有特殊要求的，由总局与缔约国主管当局协商并协调主管税务机关办理。? 涉嫌犯罪的税务案件依法移送司法部门后，司法部门需使用缔约国提供的税收情报作为定案证据而缔约国主管当局明确要求需事先征得其同意的，税务机关应告知司法部门并逐级上报总局，由总局与缔约国主管当局协商，决定该税收情报的使用范围和程度。?