递延税款在税率发生变化时的计算
3个回答财税会计专题活动
- 在资产负债表债务法下如果年度中间发生的所得税率变化，则：
当期的“递延所得税资产”登账额=期末可抵扣暂时性差异×新税率-期初可抵扣暂时性差异×旧税率；
当期的“递延所得税负债”登账额=期末应纳税暂时性差异×新税率-期初应纳税暂时性差异×旧税率。 - 借:递延所得税资产(新税率大于原税率从新计量的差额.否则作相反分录)
贷:所得税费用
借所得税费用
贷:递延所得税负债(新税率大于原税率从新计量的差额.否则作相反分录) - 按新税率与暂时性差异的乘积分别计算新的递延所得税资产和递延所得税负债的余额。
然后，用以上余额分别减去年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额，得出的差异根据情况：
一、税率提高时：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用或资本公积（看原来的递延所得税资产形成时对应的是哪个科目）
借：所得税费用或资本公积（看原来的递延所得税负债形成时对应的是哪个科目）
贷：递延所得税负债
二、税率下降时：
借：递延所得税负债
贷：所得税费用或资本公积（看原来的递延所得税负债形成时对应的是哪个科目）
借：所得税费用或资本公积（看原来的递延所得税资产形成时对应的是哪个科目）
贷：递延所得税资产
递延所得税调增调减的计算方法如下：递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加或递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初...
1、适用税率的确定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。2、递延所得税资产的...
所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额有两种思路: (1)通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。
2、所得税费用=当期所得税+递延所得税 例题：公司适用的所得税税率为25%，2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2×16年度，甲公司工资薪金总额为2 000万元，本期全部发放，发生...
在所得税税率保持不变且不存在永久性差异时，企业的所得税费用=会计利润×所得税税率，这是因为在这种情况下，应交所得税=应纳税所得额*所得税税率，递延所得税=暂时性差异*所得税税率。而所得税费用=应交所得税＋...
