递延税款在税率发生变化时的计算
3个回答财税会计专题活动
- 在资产负债表债务法下如果年度中间发生的所得税率变化，则：
当期的“递延所得税资产”登账额=期末可抵扣暂时性差异×新税率-期初可抵扣暂时性差异×旧税率；
当期的“递延所得税负债”登账额=期末应纳税暂时性差异×新税率-期初应纳税暂时性差异×旧税率。 - 借:递延所得税资产(新税率大于原税率从新计量的差额.否则作相反分录)
贷:所得税费用
借所得税费用
贷:递延所得税负债(新税率大于原税率从新计量的差额.否则作相反分录) - 按新税率与暂时性差异的乘积分别计算新的递延所得税资产和递延所得税负债的余额。
然后，用以上余额分别减去年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额，得出的差异根据情况：
一、税率提高时：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用或资本公积（看原来的递延所得税资产形成时对应的是哪个科目）
借：所得税费用或资本公积（看原来的递延所得税负债形成时对应的是哪个科目）
贷：递延所得税负债
二、税率下降时：
借：递延所得税负债
贷：所得税费用或资本公积（看原来的递延所得税负债形成时对应的是哪个科目）
借：所得税费用或资本公积（看原来的递延所得税资产形成时对应的是哪个科目）
贷：递延所得税资产
期初余额是72万元。这七十二万元对应的差异是400万元，要重新按33%计算。
递延所得税调增调减的计算方法如下：递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加或递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）当期所得税的...
所得税税率变动，递延所得税，可以帐面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。这是因为：递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异的时候，为了调整核算差异的。按照这一种核算的方式，合营企业需...
（1）资产1998.12.31购入，因折旧产生差异的期间是自1999年起，因此递延所得税的适用税率应该用未来转回期间的所得税税率，即35%；（2）题目要求的是计算1999~2002年的所得税，而不是1998年的，所以1999年计算应交所得税时用的33%税率明显错误 你划出来的计算错误就不谈了，你看的非常仔细 ...
这东西一点都不现实，工作中是不可能出现这样情况的，估计是哪个白痴老师出的实务题。先算公司实际年折旧，再算双倍余额递减法的各年折旧，计算各年折旧差额，调整应纳税所得额，计算递延税款。
