CPA递延所得税

CPA递延所得税
  • 会计和税法在确认企所得税时,会产生一个暂时性差异,举一个简单的例子(固定资产折旧)来说明吧:

    会计确认的折旧费:第1年30万,第二年20万,第三年10万;
    税法与寻的折旧费:第1年20万,第二年20万,第三年20万;

    可以看出,会计和税法确认的折旧费,总额是相当的,都是60万,如果企业未扣除折旧费的利润为100万,那么在会计上,扣除折旧后的利润就是100-30=70,所得税(25%)就是17.5万;但是,税法确认的折旧只有20万,那么所得税(25%)就应该是(100-20)×25%=20万:税法比会计多确认2.5万元的所得税,这个应该怎么处理呢?用递延税款科目调节:

    第一年
    借:所得税费用 (100-30)×25%=17.5万 ←从会计
    递延所得税资产 20-17.5=2.5万 ←差额,倒挤的
    贷:银行存款 (100-20)×25%=20万 ←从税法

    第二年:
    借:所得税费用 (100-20)×25%=20万 ←从会计
    贷:银行存款 (100-20)×25%=20万 ←从税法

    第三年:
    借:所得税费用 (100-10)×25%=22.5万 ←从会计
    贷:银行存款 (100-20)×25%=20万 ←从税法
    递延所得税资产 22.5-20=2.5万 ←差额,倒挤的

    这样,三年下来,递延所得税资产科目就平了;其实,上面的分录我们也可以这样理解:

    第一年
    借:所得税费用 (100-30)×25%=17.5万 ←从会计
    其他存款-税务局 20-17.5=2.5万 ←差额,倒挤的
    贷:银行存款 (100-20)×25%=20万 ←从税法

    第二年:
    借:所得税费用 (100-20)×25%=20万 ←从会计
    贷:银行存款 (100-20)×25%=20万 ←从税法

    第三年:
    借:所得税费用 (100-10)×25%=22.5万 ←从会计
    贷:银行存款 (100-20)×25%=20万 ←从税法
    其他存款-税务局 22.5-20=2.5万 ←差额,倒挤的

    可以看出,“递延所得税资产”是一笔资产,就好像一笔存款,这比存款是存在税务局的,可以用作抵扣税款的;同理,“递延所得税负债”也是一种负债,是应付税务局的。

    递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款,这笔钱当期交了,但是不应该计入当期费用,应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款,这笔钱当期未交,但仍应该计入当期费用,以后再实际缴出去。
  • 递延所得税的确定涉及计税基础的概念,资产的计税基础是税务局认可的价值,负债的计税基础则根据未来是否可税前扣除来判断。对于资产和负债的递延所得税,通过公式判断差异性质:资产为大于账面价值的正数,负债为小于账面价值的负数,正负数代表所得税的性质。计算应缴所得税时,遵循“国家不会吃亏”的原则...

  • 1. 递延所得税是由资产或负债的账面价值和税务规定不一致造成的,它涉及到未来税收缴纳时间和金额的不确定性。2. 当会计利润与税法规定出现差异时,会产生递延所得税资产或递延所得税负债。递延所得税资产表示未来可以少缴税,而递延所得税负债表示未来需要多缴税。3. 递延所得税资产的增加会在会计利...

  • 递延所得税,作为税会差异的桥梁,是CPA考试中的难点,却在实践中展现出其简便的实质。递延所得税资产和负债,分别对应着未来的税收减免与未来的税收增加。理解递延所得税的关键在于理解税会差异的实质与影响。坏账准备计提形成递延所得税资产。企业计提的坏账准备,虽税前不能抵扣,导致了会计利润与应纳...

  • 暂时性差异导致的递延所得税费用反映预期利润带来的未来税负变动,而永久性差异不确认递延所得税。所得税费用由当期应交所得税与递延所得税费用组成。当期应交所得税是按照企业真实利润计算的应纳税所得额与税率,递延所得税费用基于预期利润计算的未来税负。暂时性差异对利润总额的调整,未来期间可以调整...

  • 递延所得税,简单来说,就是由于资产或负债的账面价值和税务规定不一致,导致未来税收缴纳时间和金额的不确定性。当会计利润与税法规定有所差异时,就会形成递延所得税资产(未来可以少缴税)或递延所得税负债(未来需要多缴税)。递延所得税资产增加,意味着未来少缴税,但当前会计利润表上显示的所得税...

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