递延所得税什么时候对应科目是商誉？cpa，会计
4个回答财税会计专题活动
- 商誉产生的应纳税暂时性差异是不确认递延所得税的。因为商誉的计税基础是0，所以其只能产生应纳税暂时性差异。若是商誉产生的应纳税暂时性差异可以确认为递延所得税负债的话：
借：商誉
贷：递延所得税负债
这样的话就会形成死循环，所以准则中为了避免这种情况的出现，规定商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债的。
只有非同一控制下的免税合并中形成的暂时性差异根据企业会计准则的规定，合并报表的时候是要反映在合并报表中的。所以要确认为递延所得税的，确认的递延所得税是要调整商誉的（即确认的递延所得税对应科目是商誉的）。
而其他情况，产生暂时性差异是影响当期损益或者应纳税所得额的，因此确认递延所得税是要影响所得税费用的。
企业合并成本大于应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，差额为商誉，合并产生的递延所得税就对应商誉；企业合并成本小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，差额为当期损益（营业外收入），合并产生的递延所得税就对应当期损益（营业外收入）。
A企业吸收合并B企业的会计分录如下：
借：固定资产
应收账款
存货
商誉
递延所得税资产
贷：其他应付款
应付账款
递延所得税负债
股本
资本公积-股本溢价
其中递延所得税资产和递延所得税负债是由于可辨认资产和负债公允价值（也就是合并后账面价值）与计税基础（原账面价值）不一致造成的，而不是由于合并形成商誉账面价值与计税基础零造成的。 - 商誉产生的应纳税暂时性差异是不确认递延所得税的。因为商誉的计税基础是0，所以其只能产生应纳税暂时性差异。若是商誉产生的应纳税暂时性差异可以确认为递延所得税负债的话：
借：商誉
贷：递延所得税负债
这样的话就会形成死循环，所以准则中为了避免这种情况的出现，规定商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债的。
只有非同一控制下的免税合并中形成的暂时性差异根据企业会计准则的规定，合并报表的时候是要反映在合并报表中的。所以要确认为递延所得税的，确认的递延所得税是要调整商誉的（即确认的递延所得税对应科目是商誉的）。
而其他情况，产生暂时性差异是影响当期损益或者应纳税所得额的，因此确认递延所得税是要影响所得税费用的。
企业合并成本大于应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，差额为商誉，合并产生的递延所得税就对应商誉；企业合并成本小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，差额为当期损益（营业外收入），合并产生的递延所得税就对应当期损益（营业外收入）。
A企业吸收合并B企业的会计分录如下：
借：固定资产
应收账款
存货
商誉
递延所得税资产
贷：其他应付款
应付账款
递延所得税负债
股本
资本公积-股本溢价
其中递延所得税资产和递延所得税负债是由于可辨认资产和负债公允价值（也就是合并后账面价值）与计税基础（原账面价值）不一致造成的，而不是由于合并形成商誉账面价值与计税基础零造成的 - 若产生暂时性差异，是由于非同一控制下吸收合并（免税合并）形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为商誉。
- 非同一控制下企业合并的时候，所购子公司净资产账面价值低于公允价值
只有非同一控制下的免税合并中形成的暂时性差异根据企业会计准则的规定，合并报表的时候是要反映在合并报表中的。所以要确认为递延所得税的，确认的递延所得税是要调整商誉的（即确认的递延所得税对应科目是商誉的）。而其他情况，产生暂时性差异是影响当期损益或者应纳税所得额的，因此确认递延所得税是...
合并产生的商誉，在合并中并没有影响损益因此对应的不是所得税费用而是商誉。如果后续要转回递延所得税，对应的是所得税费用，因为此时是影响损益的。详细解释：企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得的各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产或负债...
由于商誉可能产生减值，会计和税务处理存在差异。因此，递延所得税资产、递延所得税负债对应的科目包括商誉。应税合并形成的商誉一般情况下，被合并方应按公允价值计算资产的转让所得，缴纳所得税。合并方接受被合并方的有关资产，按经评估确认的价值（即公允价值）确定计税成本。应税合并时，税法确认商誉...
递延所得税费用是“所得税费用”的二级科目，属于损益类科目，产生于税会之间的暂时性差异。因为递延所得税费用体现在所得税费用项目下，净利润=利润总额-所得税费用。递延所得税的计算公式：递延所得税费用=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税...
递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置递延所得税科目来进行核算，在时间差额完全自行消失...
