一道中级会计关于计入递延所得税 计税基础的数额问题
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- （1）应纳税所得额＝利润总额400万元－国债利息40万元＋违反税收政策罚款20万元－交易性金融资产公允价值变动收益20万元＋计提存货跌价准备105万元＋提取产品质量保证费用25万元＋投资性房地产公允价值减少200万元＋多扣除的职工薪酬费用20万元＝710（万元）
应交所得税＝710×33％＝234.3（万元）
（2）可抵扣暂时性差异＝105＋25＋（1 800－1
600）＝330（万元）
应纳税暂时性差异＝20－（2 400－2 100）＝－280（万元）（转回）
（3）应确认递延所得税资产＝330×25％＝82.5（万元）
应确认递延所得税负债＝－280×25％－（2 400－2 000）×（33％－25％）＝－102（万元）
（4）所得税费用＝234.3－82.5＋5＝156.8（万元）
（5）借：所得税费用
156.8
递延所得税资产 82.5
递延所得税负债
102
贷：应交税费——应交所得税 234.3
资本公积——其他资本公积
107
（1）应纳税所得额＝利润总额400万元－国债利息40万元＋违反税收政策罚款20万元－交易性金融资产公允价值变动收益20万元＋计提存货跌价准备105万元＋提取产品质量保证费用25万元＋投资性房地产公允价值减少200万元＋多扣除的职工薪酬费用20万元＝710（万元）应交所得税＝710×33％＝234.3（万元）（2）可抵...
当期应纳所得税=（利润总额+加上调增项目-调减项目）*25%，这一部分是当年交到税务局的部分。递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得资产债期末余额-递延所得税资产期初余额），这一部分是按照权责发生制计算的当期不用交，但是是企业应当承担的所得税。
会计分录为：借：所得税费用 10 贷：递延所得税资产 10 所得税费用=392.5-10=382.5 2010年发生的预计负债40万已经实现了，当然就没有递延所得税了，所以计入应交税费（本期实现本期交税或减税），而期末预计负债的40万还没有实现，所以是计入递延所得税（以后实现以后再说）
因为账面价值大，表示应该交税的金额大，但实际交税少，就是留了一个未交的税，计入递延所得税负债
甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=(1000-800)x(1-40%)×25%=30(万元)
