公司以前计提的福利费我该怎么做账务处理
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- 财企（2007）48号《关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知 》
一、关于职工福利费财务制度改革的衔接问题
修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日，应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定：
(一)余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。
(二)余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于<公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定>有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。
1. 在新会计准则下，计提工资的处理方式是：借记“管理费用”2000元，贷记“应付职工薪酬--工资”2000元。2. 自2007年1月1日起，旧会计准则中按照工资14%计提福利费的做法已不再适用。实际发生福利费用时，应在“应付职工薪酬--职工福利”科目下据实列支。3. 例如，当发放员工福利费时，会计分录为...
(二)余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。
以前计提的福利费的冲回：借：管理费用（或销售费用、制造费用、生产成本、在建工程等科目）---福利费 红数 贷：应付职工薪酬---福利费 红数 《财政部关于实施修订后的有关问题的通知》（财企[2007]48号）规定，修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提...
借：应付福利费 贷：清算损益
企业2008年以前按规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。
