求问浅议如何充分发挥税收分析在“四位一体”互动机制中的作用

佟丽一、税收分析的重要意义在《税收分析管理暂行办法》中对于税收分析做了精确的阐述：“税收分析”是运用科学的理论和方法，对一定时期内税收及影响因素进行分析研究的一项综合性管理活动。开展税收分析，是税收工作进入税源管理时代的客观要求，是实现税收科学化、精细化管理的重要途径和有效手段。税收分析是税收管理的龙头和起点，通过对于一定时期内税收与重点税源、税收政策、税收征管等相关影响因素进行分析评价，查找税收管理中存在的问题，进而提出完善税收政策、加强税收征管的建议和措施。通过全面深入的税收分析，判断实际税收与法定税收、实际税负与法定税负差异，反映税收缴纳和管理状况，揭示税收与经济内在关系，把握税源变动趋势，提高征管质量和效率。二、当前税收分析工作中存在的主要问题从2007年省局制定《河北省地方税务系统税收分析管理暂行办法》以来，经过三年的实践，税收分析不断走向成熟，但是发展的过程中，问题也越来越明显：（一）互动机制不够完善，税收分析计统部门孤掌难鸣。虽然互动机制的框架基本上已形成了，但是缺乏各部门之间的通力合作，税收分析难以有效展开。税收分析从客观上要求计统、征管、税政等部门积极配合，才能全面准确地揭示税收增减变化的各种因素。在实际工作中，税务登记、纳税申报、税源管理、稽查等各环节的工作脱节，缺乏内在的有机衔接，计统部门以外的其他部门在税收分析上缺位，错误地认为税收分析只是计统部门的工作，税收分析只为计统部门服务。另外，互动机制不仅仅局限于税务部门内部的互动，还需要与工商、统计等政府部门的配合。而我们在税收分析中，分析人员闭门搞分析，做出来的分析缺乏深度和广度，大大限制了税收分析预测功能的发挥。（二）分析人员税收分析能力不强。税收分析是一项技术性、时效性、针对性、综合性极强的工作，需要分析人员全面发展，具有完备的财务知识，良好的分析能力，丰富的税收知识和扎实的写作功底，并且能够熟练操作计算机。我们现有的税收分析人员水平参差不齐，缺乏专业人才，如果分析人员不懂经济和税收业务，所做的税收分析只是一纸空谈，对于实际税收工作没有任何意义。（三）数据质量有待提高，数据分析有待深入。在税收工作中普遍存在着眼睛盯着任务和进度的现象，忽视了税收的质量，税收分析也只局限于对收入进度的分析，税收分析停留在对税收部门内部数据的分析，大多数是数据的罗列和堆砌，没有渗透到对纳税人财务状况和经营管理的分析，对数据很少有深层次的分析和见解，因而难以提出解决问题的有效方案。（四）相关信息化支撑作用较弱。我们现在使用的征管软件对于税收分析的支持较薄弱，没有建立功能较全的税收分析应用平台，查询方式单一，分析指标不完善，缺乏筛选对比功能，工作效率和质量不高。三、针对问题应采取的积极措施和建议如何解决税收分析中存在的这些问题，是税收分析能否更好地发挥在“四位一体”互动机制中的龙头作用的关键所在，对此提出以下建议：（一）从思想上高度重视税收分析。我们必须要进一步统一思想，提高认识，税收分析本身不是目的，目的是通过税收分析，开展纳税评估和稽查，发现问题和漏洞，找到加强征管的切实措施，规范管理，使实际税负接近法定税负，最大限度地减少税收流失。税收分析是税收管理的眼睛，是抓到点子上的工作，做好税收分析工作，必须要克服畏难情绪和等靠思想，充分利用现有的条件，拓展思路，大胆探索，及时总结经验，同时借鉴其他地区的先进经验，与本地区的实际情况相结合，探索出一条有本地特色的税收分析之路，使税收分析不断取得新的进展。（二）完善内部机制，协调外部关系。计统部门建立税收经济分析体系，首先，需要建立一支高素质的税收分析队伍。同时，积极开展各种交流活动，借鉴先进的税收分析经验，提高分析水平。其次，应该按照“实事求是、从经济到税收、宏观与微观、定量与定性”的原则，加强税务系统内部征管、计统、税政、信息中心和稽查各部门的联系，建立长效互动机制，准确把握税源变动对税收的影响，发现税收政策执行和税收征管中存在的问题，确保各系统有针对性地采取措施及时解决问题。计统部门要分税种分行业建立税收经济分析体系，进行宏观税负弹性分析，发现征管中的问题；征管部门针对问题开展纳税评估，建立评估模型，微观上找原因，有针对性地采取措施；稽查部门发现问题要及时反映给管理部门，管理部门根据建议改进和提高税源管理的水平，对于行业税负的指标及增减变化进行监控；信息中心要建立完善数据分析应用平台，对信息分门别类，定期发布相关数据，提高税收分析效率。各部门要分清职责，互相配合，减少重复工作，避免踢皮球现象发生。第三，税务部门要主动加强和政府各部门的联系，关注经济政策，了解宏观经济形势，掌握地区经济发展动态，与统计、财政、工商、国税等部门建立信息交换制度，了解本地区的行业经济情况，从各方面采集信息数据，全面掌握税源基本情况，找准税源管理的方向和重点。（三）重视税收经济分析，制定分析标准和方法。经济是税收的基础，离开经济，税收就成了无源之水，税收分析脱离经济的大环境也就不能切中要害。所以，税收分析要结合地区经济，从经济发展的角度来分析税收，让税收为经济大局服务。税务机关要健全税收分析制度，依托TRAS重点税源调查与分析系统，定期采集和分析税源数据，建立税源管理数据指标体系和税源分析模型，针对所辖税源变化趋势，按照地区、行业、企业、税种等对所辖税源实施结构分析监控。加强税负分析、税收弹性分析、税源分析与税收关联分析，在实现对基层征收管理信息数据集中的前提下主要侧重税源总量和税负变化的宏观分析与监控，对本区域经济税源，重点建设项目和税收重大增减因素进行综合分析，把握税收与经济的对应规律，预测税收收入能力对于本地区的产业、行业和重点税源企业的税负水平与周边县（区）同时期同口径进行对比，分析各主要税种、税目收入增长与相关经济指标之间的弹性，查找薄弱环节，为强化管理提供依据；定期发布税负情况，提出税负预警指标建立税收分析档案，加强年度、季度和月度收入分析，及时掌握影响税收的收入变化的重大因素，及时采取应对措施。通过制定税收分析的具体标准和方法，为基层税务机关提供税源分析手段方法和指标，指导税源管理部门和税收管理员开展税源管理工作，开展税源分析，使税收分析工作走向规范化，制度化。（四）建立完善的考核监督制度。税务部门要出台切实可行的考核监督制度，以奖罚促实行，对于出现问题的人员应追究其行政责任和经济责任。税收分析部门，税源管理部门和稽查部门要定期召开会议，对税收分析、纳税评估及税务稽查工作进行质量考核，确保内部税收数据、企业财务数据采集的真实性、准确性和完整性。严把数据审核关，使税收分析建立在真实完整的数据之上，为纳税评估和稽查选案提供准确的数据支持。搞好税收分析工作是强化税源管理，实现税收科学化、精细化的重要基础，是促进税收征管的重要保障，是实现应收尽收，完成税收任务的重要前提，只有经常开展税收分析与交流，才能进一步增强税源分析的预测性、前瞻性、准确性和科学性，从而促进税收管理水平的不断提高，确保“四位一体”互动机制有效运行。参考：1.《河北省地方税务系统税收分析管理暂行办法》2．《税收分析的探索与实践——全省税收分析研讨会课题》 省局计统处3.《关于税收分析及其互动机制的再思考》王蕴瑭4.《税收分析简明操作实务》5.《税务分析是什么》 澜溪 作者单位：迁安市地税局（编辑：赵轶秋）