在资产负债表债务法下，企业应当确认所有暂时性差异对未来纳税的影响

资产和负债如何形成暂时性差异,该差异对所得税有何影响 资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。 根据暂时性差异对未来期间应税金额影响不同,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。以后年度当会计报表上列示的资产收回或者列示的负债偿还时,该差异会产生应课税金额或扣除金额。 应纳税暂时性差异通常产生于以下情况: (一)资产的账面价值大于其计税基础一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额,而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的金额。资产的账面价值大于其计税基础,该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣,两者之间的差额需要缴税,产生应纳税暂时性差异。 (二)负债的账面价值小于其计税基础 一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出,而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异,本质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额(即与该项负债相关的费用支出在未来期间可予税前扣除的金额)。负债的账面价值小于其计税基础,则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数,即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增,增加应纳税所得额和应缴所得税金额,产生应纳税暂时性差异,应确认相关的递延所得税负债。不能税前抵扣的费用,对暂时性差异和递延所得税负债(资产)有何影响?计算当期应交所得税有何影响? 你好,很高兴为你回答问题!解析:不能在税前扣除的费用,是指在按税法的规定在计算应纳税所得额时,不能在税前扣除的费用,但是这个费用按会计准则的规定,那都是可以记入到费用中的,这就使得这部分费用会影响应纳税所得额,从而就会影响到应交所得税额的。 但是对于费用是否形成暂时性差异和是否确认为递延所得税负债(资产),那就得看这个费用的具体的内容与性质了,不可一概而论的。如行政性的罚款,税法在任何时候都是不允许税前扣除的,那么这样的差异,就是永久性的差异了,会计上现在不确认这样的差异,所以它就不会形成暂时性差异的,更不得确认为递延所得税资产的,(当然还有其他的);如果这项费用是广告费,只不过是超支了部分,那么超支部分,就是可以在以前的会计期间内,继续税前扣除的,那么这个主会形成暂时性差异,这就的就是要确认相应的递延所得税资产了。所以相关的具体的费用扣除的标准与细节,是要在税法中才能得到系统的学习与了解的。这里我就只针对你的问题而举了两个简单而常见的例子,以说明你的提问中的问题而已! 如果还有疑问,可通过“hi”继续向我提问!暂时性差异对所得税的影响 当日,资产账面价值640万元大于计税基础,形成应纳税暂时性差异。 对所得税没影响,纳税调减40万元应税所得额。 你说的是所得税这个费用科目?cpa所得税暂时性差异 永久性差异是指由于企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间计算的口径不同所产生的差异。企业按会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得,其确认收支的口径往往是不同的。如税法规定:企业违法经营的罚款和被没收财物的损失等在计算应纳税所得额时不得扣除;但从会计核算的角度看,这些支出均属企业发生的费用支出,应当体现在其经营损益中,应在计算税前利润时予以扣除,在这种情况下二者之间就产生了差异。再如,企业购买国库券取得的利息收入,从会计核算上讲,属于企业的一种收益,构成税前会计利润的组成内容;而税法则规定企业购买国库券取得的利息收入可以从应纳税所得额中扣除,这样会计上计算的税前会计利润与税收上计算的纳税所得之间也会产生差异。这种差异在各会计期间都有可能产生,它在本期发生以后,不能够在以后期间转回。 时间性差异是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于有些收入和支出专案计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的差异。如企业的某项固定资产,税法规定其使用年限为10年,按直线法计提折旧,每年提取10%的折旧。企业对该项固定资产采用加速折旧的方法规定其折旧年限为5年,按直线折旧法计算每年应提取20%的折旧。这样,从一个会计年度看,由于会计核算和税收计算所采用的固定资产折旧年限和年折旧率不同,从而使得按会计原则计算的税前会计利润和按税法规定计算的纳税所得产生差异,并由此导致从当期损益中扣除的所得税和当期应交所得税计算的差异。这种差异在某一时期产生以后,可以在以后一期或若干期内转回。 计入当期损益的因计提预计负债而确认的损失与税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除的损失之间的差异,作为时间性差异;由预计负债所确认的损失与按税法规定不能从应纳税所得额中扣除的损失之间的差异,作为永久性差异。 所得税会计处理的方法有应付税款法和纳税影响法应付税款法所得税会计处理的一种方法,与纳税影响法相对。在这种方法下,本期的所得税费用等于应付所得税金额,由于暂时性差异的所得税费用等于应付所得税金额,由于暂时性差异的所得税影响数不作跨期分摊,故而不反映在“递延税款”账户中,只在报表附注中加以说明。目前,我种方法在我国现行会计实务中广为采用。 纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。递延法递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额,保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税,不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额,用现行税率计算,以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额,按照原发生时的税率计算转销。 企业采用递延法时,应按税前会计利润(或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额)计算的所得税费用,借记“所得税”科目,按照纳税所得计算的应缴所得税,贷记“应交税金——应交所得税”科目,按照税前会计利润(或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额)计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额,作为递延税款,借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后各期转销时,如为借方余额应借记“所得税”科目,贷记“递延税款”科目;如为贷方余额应借记“递延税款”科目,贷记“所得税”科目。实际上缴所得税时,借记“应交税金——应交所得税”科目,贷记“银行存款”科目。 所得税暂时性差异问题!举例:假如企业筹建期发生了30万的筹建费用(开办法),会计是在计入当期损益,而税法是在不低于3年内摊销。 因此,该项资的产账面价值为0,而计税基础为30万,就产生了30万的暂时性差异,该差异在未来可减少企业的应纳税所得额(未来摊销作为费用),为可抵扣的暂时性差异。 所以,在当期计算所得税时,计入损益表的所得税(费用)按会计利润进行计算,差异反映为递延所得税资产。简易的损益表(1)收入:100 (2)成本:60毛利=40万(3)开办费:30万(4)利润:10万减:所得税净利润计算应纳税所得额=会计利润10万+20万(30-10,分三年摊销)=30万当期所得税=当期应交所得税=30*25%=万 借:所得税费用 (10*25%) 借:递延所得税资产5 (贷:应交税费-应交所得税 而当账面价值大于计税基础,会产生应纳税暂时性差异及递延所得税负债。 同样的,假如负责的账面价值与计税基础不一样,也会出现上述的情况,请比照进行处理。 比如预计负债(对应的是计入损益的费用),税法不允许扣除(但未来真实发生时会扣除),因此也会产生暂时性差异。 供参考。如何理解资产与负债的暂时性差异你好,解析:首先要明确的是暂时性差异是针对纳税基础或依据而言的,也就是计算税额所用到的计税基础或依据。 其次这种差异是由于会计核算上的计账准则与税法上去确认资产或负债的计税基础或依据的标准不同,而引起的会计上的资产与负债的账面价值与税法上的计税基础或依据的不同,而形成的这种数额上的差异。 所谓的暂时性差异,就是表示这种二者之间的这种数额上的差异是在一定的时期内是存在的,但在较长期间来看,这种差异却是不存在的,那么这种差异才称之为暂时性差异。 如果这种是暂时性的,那么这种差异又可以进而区分为两种不同性质的差异,即应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两种,这两种差异所形成的后果,那就是前者是形成当期少交税,但后期后逐期补足的;而后者是形成当期多交税,但是后期会逐期收回的!前者会形成递延所得税负债的,后者则会形成递延所得税资产的! 如果还有疑问,可通过“hi”继续向我提问!什么是暂性差异和暂时性对所得税的影响 资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。 应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时,会增加转回期间的应纳税所得额,即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上,由于该暂时性差异的转回,会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期,应当确认相关的递延所得税负债。应纳税暂时性差异通常产生于以下情况: 可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额,减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期,应当确认相关的递延所得税资产。可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况: 特殊专案产生的暂时性差异 未作为资产、负债确认的专案产生的暂时性差异 某些交易或事项发生以后,因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债,但按照税法规定能够确定其计税基础的,其账面价值与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。 从以上处理可以看出:利润表债务法和资产负债表债务法的主要变化就是核算理念由时期转变为时点,即利润表债务法是先计算本期递延税款的发生额,然后“期初加减本期发生等于期末”,而资产负债表债务法是先计算期末递延所得税资产和负债,然后“期末减期初等于本期增加或减少”。因此,确认和计算期末递延所得税资产和期末递延所得税负债是进行所得税会计核算的前提。而期末递延所得税资产=期末可抵扣暂时性差异×税率;期末递延所得税负债=期末应纳税暂时性差异×税率。所以“暂时性差异”的确认与计量是所得税会计处理的关键。在所得税会计中资产和负债在处理暂时性差异时为什么相反? 可抵扣的暂时性差异是现在不能抵扣将来可以抵扣,你可以从会计分录来理解,借:所的说费用递延所得税资产贷:应交税费-企业所得税 本年缴纳的所得税只有所得税费用是允许扣除的,所以本年应交企业所得税种递延所得税资产要以后扣除借:所的说费用贷:应交税费-企业所得税递延所得税负债跟上边相反。你这样理解容易记忆。 所得税会计学习,如果要参加考试,你只要记住结论和个列等,和如何计算就行了。内部研发形成的无形资产入账价值与计税基础产生了暂时性差异为什么不确认暂时性差异对所得税的影响?谢谢 内部研发形成的无形资产入账价值与计税基础产生了暂时性差异为什么不确认暂时性差异对所得税的影响? 内部研发形成的无形资产入账价值与计税基础产生差异不是暂时性差异,而是永久性差异。无形资产只有会计与税法的摊销年限不同而产生的差异才是暂时性差异。 如内部研发支出1000万元。会计上是1000万元。而计税基础是1500万元(可加扣50%)这其中的500万元差异是永久性差异而不是暂时性差异。所以不确认递延所得税。 应付职工薪酬的账面价值与计税基础不存在差异为什么? 因为现在不搞计税工资了,会计和税法的应付职工薪酬就没有差异了。题目中4,5不形成暂时性差异,我已经基本了解,但是不能理解6不形成暂时性差异,关于6对所得税的影响 第6题是退货,货退了,应收账款肯定冲销了,形成暂时性差异的坏账准备同时结转,当然就没有暂时性差异啦。