合并报表的销售商品的内部抵消，关于其中递延所得税资产的计算，好难理解···
- 第一小问，确认递延所得税资产25能理解的话就很容易了。
第2问，借：递延所得税资产 25
贷：年初未分配利润 25
这是对上一年度递延所得税资产确认的分录在本年合并财务报表中再次确认。
而本年结存的10件存货合并报表和个别报表中账面价值均减记至3万元每件，而计税基础均为6万元每件，所以个别报表中对其确认的递延所得税资产和合并报表中的金额一致，均为30×25%=7.5（万元）合并报表中不会再有针对此部分存货补充确认递延所得税资产的分录。
而针对卖出的90件存货，个别财务报表转回的递延所得税资产为个别报表确认部分，而上年度合并财务报表确认的25万元递延所得税资产并未转回，所以合并财务报表需要补充这部分分录。
因此最终的结果是本年无需确认新的递延所得税资产，而需要转回去年确认部分。
针对内部交易存货在合并财务报表确认或转回资产减值损失和递延所得税，需要注意的是存货在原企业的成本和存货的可变现净值之间的关系，如果原成本小于可变现净值而个别报表确认了资产减值损失则需要转回资产减值损失，同时确认递延所得税资产。而如果原成本大于可变现净值，此时个别报表确认的资产减值损失需要转回差额部分，而递延所得税资产不需补充确认或转回（因为账面价值、计税基础此时个别报表均等于合并报表金额）。
而本年结存的10件存货合并报表和个别报表中账面价值均减记至3万元每件，而计税基础均为6万元每件，所以个别报表中对其确认的递延所得税资产和合并报表中的金额一致，均为30×25%=7.5（万元）合并报表中不会再有针对此部分存货补充确认递延所得税资产的分录。而针对卖出的90件存货，个别财务报表转回...
(1)内部销售方为存货,购入方确认为固定资产 【一般思路】假定母公司将成本为80万元的商品以售价100万元销售给子公司,子公司作为固定资产未对外销售.①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销 借:营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷:营业成本【内部销售企业的成本】固定资产-原价...
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合并报表中抵消内部交易分以下几种情况：1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售，此时梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销.所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销.2、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售...
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