关于对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产的问题求解！
4个回答财税会计专题活动
- 母公司不需做递延所得税资产的分录。
因为母公司存货账面价值和计税基础是相同的，就是从子公司购买来的存货金额。
合并报表抵销内部为实现销售利润后，账面存货金额降低，而计税基础还是原来的金额（因为母公司和子公司分别按各自账面金额纳税，不会按合并报表抵销后金额纳税），账面价值<计税基础，所以合并报表时确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用 - 按照实质重于形式的原则或者说两个独立的核算单位已构成了交易的实质，从税法角度讲，已具备征税的必要条件。
- 可以理解为先抵销交易分录，抵销后账面价值小于计税基础。再在合并报表中确认递延所得税资产。即合并报表中没有递延所得税的抵销分录，最终只是确认递延所得税的分录。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用 - 母公司将价值500的存货以800的价格卖给子公司，子公司当年未对外销售，当时母公司对外销售时税务局是针对800－500=300部分所得征收了税的，但是现在合并角度该存货只是挪了位置，没有对外销售，那么税务局征收的300那部分的税在以后期间就可以抵扣，就是递延所得税资产。这是简单理解。没有涉及账面价值和计税基础的理解
母公司不需做递延所得税资产的分录。因为母公司存货账面价值和计税基础是相同的，就是从子公司购买来的存货金额。合并报表抵销内部为实现销售利润后，账面存货金额降低，而计税基础还是原来的金额（因为母公司和子公司分别按各自账面金额纳税，不会按合并报表抵销后金额纳税），账面价值
1、存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销的账务处理是，借：营业收入，贷：营业成本，存货。2、应收账款与应付账款的抵销的账务处理是，借：应付账款，贷：应收账款。3、将对子公司的长期股权投资调整为权益法，（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借：长期股权投资，贷：投资收益。按照...
借：银行存款 贷：营业外收入 固定资产清理 合并报表，抵销分录 借：营业收入 340 贷：固定资产——原价 340
(1)假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售 借:未分配利润-年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】贷:营业成本 (2)假定当期内部购进商品全部对集团外销售 借:营业收入 贷:营业成本 (3)期末抵销未实现内部销售利润 借:营业成本 贷:存货 (4)确认递延所得税资产 借:递延所得税...
尚未出售：母公司 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 子公司 借：主营业务成本 贷：存货 存货一般具有以下特点：⑴存货是有形资产，这一点有别于无形资产。⑵存货具有较强的流动性。在企业中，存货经常处于不断销售、耗用、购买、或重置中，具有较快的变现能力和明显的流动性。⑶存货具有时效性和...
