出口抵减内销产品应纳税额的实例

例 1：某企业外销产品离岸价 20000 元，退税率 13%.请按下面三种情况分别做会计处①“应交税费——应交增值税”科目期末余额为借方 2800 元；②“应交税费——应交增值 税”科目期末余额为借方 2000 元；③“应交税费——应交增值税”科目期末余额为贷方 1000 元。处理思路：1．先计算“当期免抵退税额”=20000×13%=2600（元） 。2．分别三种情况确定“当期（实际）应退税额”。（1）当期末“应交税费——应交增值税”科目为借方余额 2800 元时2800 元大于计算 出的“当期免抵退税额”2600 元，按“谁小取谁”的原则，故取 2600 元，则“当期（实际）应退税额”为 2 600 元。则“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免抵退税额”－“当期（实际）应退税额”=2600－2600=0会计分录为： 借：其他应收款——出口退税 2600贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2600（2）当期末“应交税费——应交增值税”科目为借方余额 2000 元时2000 元小于计算 出的“当期免抵退税额”2600 元，按“谁小取谁”的原则，故取 2000 元，则“当期（实际）应退 税额”是 2000 元。则“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免抵退税额”－“当期（实际）应退税额”=2600－2000=600（元）会计分录为： 借：其他应收款——应收出口退税款 2000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）600贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2600（3）当期末“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额 1000 元时因为是贷方余额， 说明企业本月还需要缴税，“当期（实际）应退税额”等于零，则“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免抵退税额”－“当期（实际）应退税额”=2600－0=2600（元）会计分录为： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2600贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2600