职工薪酬准则的会税差异是什么意思
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- 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利”。 因此，会计上如果核算是单独列支为“非货币性福利”的，在税务处理时需要与“福利费”合并处理，受14%比例的限制。
- 职工薪酬是每个企业都会遇到的问题之一，而职工薪酬也是企业所得税申报中重点涉及纳税调整事项之一。产生纳税调整事项的原因就是会计上的规定与税法规定一系列不一致产生的。
企业所得税法及其实施条例没有专门规定和明确“职工薪酬”，而是把会计上的“职工薪酬”分成了工资薪金、福利费、职工教育费、工会经费、“五险一金”、补充保险等，对于“人”的规定也是分散在不同条款中。
1.《企业所得税法实施条例》的规定
第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
2.国家税务总局公告2012年第15号规定
一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题
企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
职工薪酬是每个企业都会遇到的问题之一，而职工薪酬也是企业所得税申报中重点涉及纳税调整事项之一。产生纳税调整事项的原因就是会计上的规定与税法规定一系列不一致产生的。企业所得税法及其实施条例没有专门规定和明确“职工薪酬”，而是把会计上的“职工薪酬”分成了工资薪金、福利费、职工教育费、工会经费...
三、免税收入产生的差异 1、国债利息收入 2、符合条件的政府补助收入 3、保险赔偿收入四、固定资产税前扣除产生的差异 1、固定资产折旧与计税基础产生的差异 某些固定资产企业会计核算使用的折旧年限、折旧方法，可能和税务规定的折旧方法不一致。 2、固定资产一次性税前扣除优惠政策产生的差异 500万元以下的...
此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前扣除的工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。三、职工福利费税会差异分析 企业根据财企[2009]242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函[2009]3号文件的规定进行判断。如果满足国税函[...
职工薪酬支出范围的差异主要体现在工资薪金支出上。根据职工薪酬准则，企业为获得职工提供的服务所给予或付出的所有代价，均构成职工薪酬。税法规定的工资薪金支出则较为具体，主要包括以下几点：1. “应付职工薪酬——职工工资、奖励、津贴和补贴”：这部分支出包括了工资、奖金、津贴、补贴等直接与工作相关的...
确认递延所得税资产、确认递延所得税负债。1、确认递延所得税资产：企业因职工薪酬产生职工福利费、工会经费和职工教育经费等税前扣除超标时，应确认递延所得税资产。2、确认递延所得税负债：企业因职工薪酬产生职工福利费、工会经费和职工教育经费等税前扣除不足时，应确认递延所得税负债。
