acco125125老师好，关于进料加工出口退税的会计分录

你好。

根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，题中：

1、科目设置
◆ 原材料—进料加工—手册号—XX料件
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品—制造费用
◆ 产成品--进料加工—手册号-XX成品
◆ 主营业务成本 --进料加工—手册号-XX成品

2、会计核算

◆购入免税料件时
借：原材料—进料加工—手册号—XX料件
贷：应付帐款、银行存款等

◆ 领用保税料件时
借：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
贷：原材料--进料加工—手册号—XX料件

◆ 核算直接人工时
借：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
贷：应付工资

◆ 核算制造费用时
借：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用
贷：制造费用—XX费用

◆结转产成品时
借：产成品--进料加工—手册号-XX成品
贷：生产成本--进料加工—手册号-XX成品

◆外销确认收入
借：应收帐款
贷：主营业务收入--进料加工—手册号-XX成品

◆ 结转销售成本
借：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品
贷：产成品--进料加工—手册号-XX成品

◆每月免税申报时
借：主营业务成本----出口征退税差
贷：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）

◆收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证明》 ），依据不予抵扣税额抵减额：

借：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品（红字）
贷：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）（红字）

◆收到税务机关《免抵退税通知书》时，依据应退税额、留抵税额：
借：应收出口退税
借：应交税金-----应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金-----应交增值税（出口退税）

◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本
借：主营业务收入—出口
贷：应付帐款、银行存款等

借：主营业务成本--出口（红字）
贷：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）（红字）