计税依据：特殊规定

计税依据：特殊规定

特殊规定
1、自产产品用于非应税项目
企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。
（财税字[1996]79号）
纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。
2、关于在建工程试运行收入处理问题
在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建成工程成本。
3、对企业接受捐赠及出售捐赠物的处理问题
可将接受的捐赠收入转入企业资本公积金，不予计征所得税。（国税发［1994］132号）
纳税人接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或进行清算时，若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得；若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得，依法缴纳企业所得税。（财税字[1997]77号）
4、关于债券利息征税问题
纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额；购买财政部发行的公债利息所得不征收企业所得税。
国家计委发行的国家重点建设债券和 人民银行批准发行的金融债券应照章纳税。
（摘自财税字［1995］81号）
5、对体育彩票的发行收入应章征收企业所得税。
对体育彩票的发行收入应照章征收企业所得税。
（摘自财税字［1996］77号）
6、关于福利彩票发行机构缴纳企业所得税问题
各级福利彩票发行机构应按规定办理税务登记，申报缴纳企业所得税。对其福利彩票发行收入，自2000年1月1日起，全额计征企业所得税。（国税发[1999]100号）
7、企业出口退税款税收处理问题
（1）企业出口货物所获得的增值税退税税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。
（2）生产企业委托外贸企业代理出口产品，凡按［93］财会字83号，在计算消费税时做“应收帐款”处理的，其所获得的消费税退税款，应冲抵“应收帐款”，不并入利润征收企业所得税。
（3）外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”不直接并入利润征收所得税。（国税函［1997］21号）
8、企业销售折扣在计征所得税时的处理
（1）纳税人如果将销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计征收所得税，如果将折扣额另开发票，则不得从销售中减除折扣额。
（2）纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出所得在所得税前列支。（国税函[1997]472号）
9、企业取得的逾期包装物押金收入征收所得税的规定
对企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，计征企业所得税。
对企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年（指12个月）仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。如包装物周转期间较长的，如有关购销合同明确规定了返还期的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长，但最长不得超过3年。
企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的`合理的押金在循环使用期间不作为收入。（国税发[1998]228号）
10、企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费计税问题
（1）关于企业收取、交纳的各种价内外基金（资金、附加）及收费征收企业所得税和税前扣除问题
①、企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加），属于国务院或财政部批准收取，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，为征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时做税前扣除。
②、企业收取和交纳的各项收费，属于国务院中财政部会同有关部门批准以及省级人民政府批准，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，为征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时做税前扣除。
③、除上述规定者外，其他各种价内外基金（资金、附加）和收费，不得税前扣除，必须依法计征企业所得税。（财税字［1997］22号）
（2）13项政府性基金（收费）免征企业所得税的通知
从1996年1月1日起，对纳入财政预算管理的养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等13项政府性基金（收费）免征企业所得税。（财税字［1997］33号）
11、关于一次性收取或支付租赁费的处理
纳税人超过一年以上租赁期，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。（国税发[1997]191号）

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