职工薪酬与递延所得税资产
1个回答财税会计专题活动
- 根据税法规定，年末计提未发放的应付职工薪酬需要调增当年应纳税所得额，但同时也可以调减上年年末计提的金额，即在纳税调整时，应付职工薪酬的调整是一增一减
理论上应付职工薪酬会产生递延所得税资产，账面价值为20，计税基础为0，确认递延所得税资产5（25%所得税率），分录如下
借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用 5
但在一般实务中很少确认，一是每年都要变动，很麻烦，二是未必满足确认递延所得税资产的前提
确认递延所得税资产、确认递延所得税负债。1、确认递延所得税资产：企业因职工薪酬产生职工福利费、工会经费和职工教育经费等税前扣除超标时，应确认递延所得税资产。2、确认递延所得税负债：企业因职工薪酬产生职工福利费、工会经费和职工教育经费等税前扣除不足时，应确认递延所得税负债。
根据税法规定，年末计提未发放的应付职工薪酬需要调增当年应纳税所得额，但同时也可以调减上年年末计提的金额，即在纳税调整时，应付职工薪酬的调整是一增一减 理论上应付职工薪酬会产生递延所得税资产，账面价值为20，计税基础为0，确认递延所得税资产5（25%所得税率），分录如下 借：递延所得税资产 5...
应付职工薪酬已预提但未发放，但我看了下税法，应付职工薪酬是据实抵扣，且需提供已扣缴个人所得税的证明。所以，抵扣的时间是发放时而不是预提时，会产生递延所得税资产。预提工资未及时发放，只要是合理的工资薪金，就不会形成递延所得税。下年发上年奖金，要看计提奖金时间，如果上年已计提，那当然...
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计税基础等于账面价值。需要说明的是，对于现金结算的股份支付，企业在每一个资产负债表日应确认为应付职工薪酬，税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额，计税基础为零。综上，一般情况下的应付职工薪酬的账面价值等于计税基础，不存在暂时性差异。以现金结算的股份支付，应当确认为递延所得税资产。
