合并报表抵销分录中递延所得税如何计算
- 一般这种合并时在非同一控制下的合并。产生于免税合并。
如果子公司的评估的公允价值和它自己的账面价值不一致的时候，就会产生递延所得税。然后母公司在做合并报表的时候必须按照子公司的可辨认净资产的公允价值来合并。所以这里会存在暂时性差异，计税基础一般是指个别报表中的账面价值。
递延所得税
是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。
（一）初次编制合并会计报表时 1、抵销内部销售收入：借：营业收入（内部售价）贷：营业成本 2、抵销内部销售存货中未实现的利润 借：营业成本 贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）3、递延所得税处理 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 把合并报表看成一个普通的报表,分析比较报表上的资产、负债...
递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。初次编制合并会计报表时 1、抵销内部销售收入 借：营业收入（内部售价）贷：营业成本 2、抵销内部销售存货中未实现的利润 借：营业成本 贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）3、递延所得税处理 ...
如果子公司的评估的公允价值和它自己的账面价值不一致的时候，就会产生递延所得税。然后母公司在做合并报表的时候必须按照子公司的可辨认净资产的公允价值来合并。所以这里会存在暂时性差异，计税基础一般是指个别报表中的账面价值。递延所得税 是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时...
编制合并报表抵消分录时（）：借：营业收入 1000 贷：营业成本 800 存货 200 抵消存货部分要计提递延所得税（即）：借：递延所得税资产：（200*0.25）50 贷：所得税费用： 50 以上这部分：这个分录中的存货其实就是关联交易的利润，合并报表中内部利润要抵消 利润减少后，所得税费用也...
第一小问，确认递延所得税资产25能理解的话就很容易了。第2问，借：递延所得税资产 25 贷：年初未分配利润 25 这是对上一年度递延所得税资产确认的分录在本年合并财务报表中再次确认。而本年结存的10件存货合并报表和个别报表中账面价值均减记至3万元每件，而计税基础均为6万元每件，所以个别...
