内部控制失效的危害

我这个应该是新的
一、企业内部控制失效的表现及危害
（一）控制环境失效
内部控制环境是指一个企业的风气或氛围，它直接影响着企业员工的控制意识，是内部控制所有其他要素的基础。控制环境失效，将直接影响企业集团内部控制制度的实施以及实施的效果；并影响其他控制要素作用的发挥。控制环境失效主要表现为：集团与所属企业之间以及企业相互之间产权关系模糊；组织结构不完善，权责不明，职责不清；企业管理者价值观扭曲，缺乏敬业精神，缺乏管理能力；人事政策缺乏透明度；缺乏严密的规章制度无法可依，或者不严格执行规章制度，有法不依；信息沟通渠道不畅，缺乏应有的信息生成与传递系统，各自为政，使得各项政令难以贯彻实施。
（二）会计系统失效
会计系统是企业为了汇总、分类、分析、记录、报告企业交易，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。企业集团应重视财务会计工作，合法建立和有效利用会计信息系统并让相关的部门和人员知悉其在相关内部控制中的作用和责任。内部会计控制是一项非常重要的管理手段，会计系统失效主要表现于：企业集团对内部成员企业会计核算缺乏应有的约束机制，会计账务处理不真实弄虚作假使会计信息失真收入不实，支出不当；企业资金使用效率低下，损失浪费严重；会计监督乏力；企业财产物资的安全与完整受到影响；资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。
（三）控制程序失效
控制程序是为了确保管理指令得以执行，保证企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要有：各项经济活动运行不畅，购、销、存或者供、产、销脱节；预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调相互制约；经济活动的授权、主办、核准、执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工，职责不清，相互扯皮；管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈渠道不畅。

(一)会计信息失真。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。

(二)费用支出失控，潜在亏损增加。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。

(三)违法违纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、 资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。

从企业近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对企业审计检查的结果看，企业内部控制失效主要表现在以下几个方面：

(一)会计信息失真。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。

(二)费用支出失控，潜在亏损增加。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。

(三)违法违纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、 资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。

（一）上市公司内部会计控制失效的主要表现 1.内部环境“营养不良”。一是管理理念跟不上。一些上市公司的管理者还没有建立起真正的管理理念，对内部控制的认识处在一个较低水平，还停留在“内部牵制”和“内部控制”等初级阶段，存在着诸如“控制就是牵制”，“控制就是处罚”等误区。二是监督跟不上。目前，我国上市公司在形式上建立了董事会．监事会，聘任了总经理班子，并且引入了独立董事制度，设立了审计委员会，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。董事会对经理层的监控作用严重弱化，从而使经理层为实现其控制权收益，不惜弄虚作假，损害全体股东的利益。三是组织结构跟不上。我国上市公司中有一部分是原来的国有企业改制上市的，没有完全建立适合本企业的人力资源流转机制，再加上外部的劳动力市场存在的约束不力，导致雇员容易产生短期行为。

内部控制失效，美国上市公司会被退市。
前几年美国连续爆发的信任危机，就是源于有些公司的内控失效，财务数据虚假，股东权益受到侵害。
这个要讲起来长了，建议你查一下萨班斯法案的由来

"内部控制失效"!其含盖面极广.管理控制失效,会导致:品质下降\制造成本偏高\人员流动偏大\顾客抱怨偏高\人心不一等等

直接或间接性不服从

乱了