免税合并 递延所得税负债 商誉
3个回答财税会计专题活动
- 免税合并下商誉是不确认确认递延所得税负债，但是如果是由于免税合并造成临时性差异就需要确认递延所得税资产、递延所得税负债，为了说明是由免税合并下商誉形成的，所以对应科目是商誉。
- 我给你个例题，希望你明白
2010年5月6日，A公司以银行存款5
000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产。当日B公司存货的公允价值为1
600万元，计税基础为1
000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4
200万元。
假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25％，则A公司应确认的递延所得税负债和商誉分别为（150、825）万元。
解：借
递延所得税资产
500X25%
=
125
商誉
25（倒挤），总商誉
=
5000
–
4200
+
25
=
825
贷
递延所得税负债
600X25%=150
以上分录是自己做的，在实务上不入账，直接把差额25计入商誉 - 假设被合并的s公司,除递延所得税之外的资产为100,负债为50.
那么被购买方可辨认净资产为50.
假如合并成本为70
则商誉=70-50=20.
假如因商誉而确认递延所得税负债20*25%=5.
那么这时得到的被购买方可辨认净资产,要把这个5也要考虑进去.
得到净资产是100-50-5=45.
而合并成本是70,则商誉又将变为:70-45=25.
又要增加确认递延所得税负债(25-20)*25%=1.25.
同上面的道理,那净资产又跟着变了,商誉当然也会又跟着变.又要改变递延所得税.
从而陷入不断循环.
另外,站长团上有产品团购,便宜有保证
免税合并下商誉是不确认确认递延所得税负债，但是如果是由于免税合并造成临时性差异就需要确认递延所得税资产、递延所得税负债，为了说明是由免税合并下商誉形成的，所以对应科目是商誉。
假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A公司应确认的递延所得税负债和商誉分别为(150、825)万元。解:借 递延所得税资产 500X25 = 125 商誉 25(倒挤)，总商誉 = 5000 –4200 + 25 = 825 贷 递延所得税负债 600X25%=1...
1.免税合并形成的商誉被合并方不确认全部资产的转让所得或损失，无需计算缴纳所得税。合并方接受被合并方全部资产的计税成本，须以被合并方原账面净值为基础确定。税法不认可免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债。原因有二：（1）...
免税合并时，初始确认时并不产生暂时性差异；但后续计量时，会计上可能计提减值，而税法可能进行摊销，由此可能产生暂时性差异，此时应确认递延所得税负债。
它意思是考虑可辨认净资产的公允和账面差异形成的递延所得税，借：商誉843.75 贷：递延所得税负债843.75 所以商誉=15000-12600+843.75=3243.75
