商誉是否确认递延所得税以及如何处理
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- 1.免税合并形成的商誉被合并方不确认全部资产的转让所得或损失，无需计算缴纳所得税。合并方接受被合并方全部资产的计税成本，须以被合并方原账面净值为基础确定。税法不认可免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债。原因有二：（1）若确认，则产生新的递延所得税负债，进而改变商誉账面价值的计算结果（增加），商誉账面价值增加后，又产生递延所得税负债，从而二者无限循环；（2）由于确认递延所得税负债，导致商誉账面价值增加，影响会计信息的可靠性。2.应税合并形成的商誉一般情况下，被合并方应按公允价值计算资产的转让所得，缴纳所得税。合并方接受被合并方的有关资产，按经评估确认的价值（即公允价值）确定计税成本。应税合并时，税法确认商誉的计税基础等于其账面价值，初始确认时并不产生暂时性差异；但后续计量时，会计上可能计提减值，由此可能产生暂时性差异，此时应确认递延所得税资产或递延所得税负债。
税法不认可免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债。原因有二：（1）若确认，则产生新的递延所得税负债，进而改变商誉账面价值的计算结果（增加），商誉账面价值增加后，又产生递延所得税负债，从而二者无限循环；（2）由于确认递延所...
企业合并形成暂时性差异，在确认递延所得税的同时，通常需要调整“商誉”等科目。“商誉”科目核算企业合并中形成的商誉价值。企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“商誉”等科目。企业合并中取得资...
商誉不能确认递延所得税。因为商誉=支付的对价-享有被投资方净资产 如果商誉确认递延所得税负债，则被投资方的净资产就减少了，因此又产生了新的商誉，会无限循环下去。而你说的固定资产的问题估计你是想说免税合并时因为评估增值造成的公允价值和账面价值的差是要确认递延所得税的。而应税合并则不会...
商誉产生的应纳税暂时性差异是不确认递延所得税的。因为商誉的计税基础是0，所以其只能产生应纳税暂时性差异。若是商誉产生的应纳税暂时性差异可以确认为递延所得税负债的话：借：商誉 贷：递延所得税负债 这样的话就会形成死循环，所以准则中为了避免这种情况的出现，规定商誉产生的应纳税暂时性差异不确...
在吸收合并的应税合并中，按照所得税法规的规定，商誉在初始确认时计税基础等于账面价值，视为税法承认该商誉的价值。由于此时不形成暂时性差异，无需确认递延所得税。若此商誉后续发生减值，分录如下：借：资产减值损失，贷：商誉减值准备。
