化肥征增值税应税范围及库存怎么核算

自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。10月1日~22日，是化肥恢复征收增值税后的第一个征期，纳税人需要把握应税范围，单独核算库存化肥，准确进行纳税申报。
应税范围
《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)规定，化肥，指化学和机械加工制成的各种化学肥料。化肥的范围包括：化学氮肥、磷肥、钾肥、复合肥料、微量元素肥和其他化学肥料。
另外，要留心进口化肥征收增值税的名称及税号。根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》(财税〔2015〕90号)规定，下列进口化肥需要缴纳增值税：肥料用硝酸钾，税号为28342110;其他氯化钾，税号为31042090;硫酸钾，税号为31043000;含氮、磷、钾三种肥效元素的肥料，税号为31052000;磷酸氢二铵，税号为31053000;含磷、钾两种肥效元素的肥料，税号为31056000。
单独核算
《财政部、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》(财税〔2015〕97号)规定，纳税人2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥，自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率缴纳增值税。
对于出口的化肥，视同内销缴纳增值税。在8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥，自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人，允许按3%征收率缴纳增值税。出口日期，以出口货物报关单(出口退税专用)上注明的出口日期为准。
需要注意的是，自2015年9月1日起，农民专业合作社向本社成员销售化肥的，也要按规定缴纳增值税。另外，纳税人要单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。