化肥恢复征收增值税后，对经济税收有哪些影响

政策调整对经济税收的影响

目前，聊城市化肥行业企业有204户。其中，工业企业116户，商业企业88户。2014年，上述企业实现销售收入96.1亿元，免税额12.5亿元。聊城市最大化肥生产企业为鲁西化工集团，其产能居全省前列。政策调整后：

直接带来增值税收入增加。以规模较大的10户一般纳税人企业为样本，经分析测算，今年9月~12月，聊城市预计增加税收收入近8000万元。其中，鲁西化工集团增加税收约6000万元。

有利于淘汰落后产能、优化经济结构。由于目前化肥行业整体产能过剩，再加上国家对有机肥继续实行免税，经销商和农民对各类化肥的可选择性较高，化肥市场的竞争主要还是价格的竞争。政策对农民的影响相对较小，化肥产品成本增加部分，将主要由生产企业和经销商来承担。特别是生产企业，更要承担大部分成本。化肥生产经销行业利润空间进一步缩小，生产成本较高的落后产能将被淘汰，客观上有利于经济结构优化和生态环境改善。

有利于减轻下游企业税收负担。政策调整后，以化肥为原料的下游化工企业可以申报抵扣进项税，减轻企业负担，同时也带来税收减收。如某食品有限公司是一家以尿素为原料生产氰尿酸的企业，调研测算，该公司今年1月~7月销售氰尿酸8622.0吨，销售收入3433万元，生产1吨氰尿酸耗用尿素1.7吨。化肥恢复征税后，原料尿素就可以取得增值税专用发票抵扣进项税。企业根据采购生产情况测算，今年9月~12月，采购尿素取得增值税专用发票可抵扣进项税132万元，税负大幅下降。

短期内对化肥生产企业产生不利影响。一方面，化肥企业普遍反映，该政策从公布到执行时间间隔过短，又恰逢秋季库存高峰，企业缺乏足够适应和准备时间。其下游行业企业也反映，企业原料库存量应有一个自然过渡消化期，政策实施应留有一定过渡空间。另一方面，据调研测算，政策实施初期化肥企业税负可能偏高。这是因为，《财政部、海关总署、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》规定，对8月31日前生产的化肥可以按简易计税办法依照3%征收率征收增值税，但对截至8月31日的原材料库存及在产品未做过渡规定。据测算，仅鲁西化工集团将因此增加3000余万元税收负担。化肥经销企业也都会有一定的库存量，其9月1日前所购化肥无法抵扣进项税，9月1日后销售可按简易办法依3%征收率缴纳增值税，税收负担增加。