固定资产,无形资产增值税抵扣的问题

固定资产,无形资产增值税抵扣的问题
  • 国务院决定自2009年1月1日起,在全国实行增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时,允许扣除购入固定资产所含的增值税。

      允许抵扣的范围和税额由于增值税征税范围中的固定资产,主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具,因此,增值税转型改革后允许抵扣的固定资产也是上述范围。准予抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。显然,房屋和建筑物是否包括在内,是增值税与企业所得税对固定资产处理的主要区别。

      自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含)实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税额。

      不得抵扣的范围下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

    1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。个人消费包括交际应酬费。

      机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物,如果无法按照销售额划分,则可以抵扣进项税额。也就是说,只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣,其他混用的固定资产均可抵扣。所以对既用于增值税应税项目(不包括免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产,准予抵扣进项税额。

      2.非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣。非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

      3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣。

      4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关,且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额。为堵塞税收漏洞,借鉴国际惯例,对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。但如果是外购后销售的,属于普通货物,仍可以抵扣进项税额。

      5.上述4项固定资产的运输费用和销售免税固定资产的运输费用,进项税额不得从销项税额中抵扣。

      必须注意的是,房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。一是房屋、建筑物不得抵扣进项税额,不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物,均不得抵扣。二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额。转型后,购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣,只有用于不动产在建工程的不允许抵扣。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程,不能抵扣进项税额。
  • 根据财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 财税[2008]170号 的规定,“自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《 人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号,以下简称条例)和《 人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号,以下简称细则)的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。”

    因此,固定资产凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。而无形资产属于营业税的征收范围。其转让额不能抵扣。
  • 同意笑傲人生的回答。从09年1月1日起,购买固定资产及无形资产可以抵扣增值税的销项税,我觉得应该按发票上开具的税额抵扣。
  • 只有用于生产的机器设备经过认证后才能抵扣,不是用于生产的机器设备就算认证了也不能抵扣。
  • 只有固定资产可以抵扣,并且必须是09年1月开具的增专票才能抵扣,之前开具的不能抵扣.
  • 无形资产的不可以抵扣的。

    只有固定资产里的设备才可以抵扣进项税。
  • 购置固定资产取得的
    专用发票
    上列明的
    进项税额
    经过认证相符后,可以做为
    进项税额抵扣
    销项税
    ,指的是增值税的计算(当然也可以取得运费、
    海关完税凭证
    来抵扣款。但无形资产不属于应征增值税的业务,不能取得专用发票,也就不能抵扣销项税。
  • 无形资产的不可以抵扣的。

    只有固定资产里的设备才可以抵扣进项税。
  • 只有固定资产可以抵扣,可是不包括公用或自用小汽车或住房那些

    详细情况还是要打电话到税局问一下
  • 购置固定资产时取得的专用发票上列明的进项税额,在经过认证相符后,可作为进项税额抵扣销项税,这是增值税计算的基本方式。此外,取得的运费、海关完税凭证同样可以用于抵扣。而对于购买无形资产所取得的专用发票,同样可以抵扣增值税,但需注意以下几点。当纳税人销售软件产品时,并随同销售一并收取软件安装...

  • 1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。个人消费包括交际应酬费。机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物,如果无法按照销售额划分,则可...

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