是什么原因造成了中小企业纳税意识淡薄？

中小企业税收筹划问题
纳税筹划是经济发展到一定阶段的必然产物，纳税筹划是每个中小企业的一项重要工作。本文主要从研究中小企业纳税筹划现状及存在的问题出发，提出了改进我国中小企业纳税筹划相应的对策。
当今社会，税收征管机制和税收法律法规的不断完善，对于中小企业来说，在收入不变的情况下，税收支出的减少势必会进一步增加企业的净利润。
而中小企业税后收益的增加，又无疑为企业的平稳、快速发展提供了强有力的资金保障。
一我国中小企业纳税筹划现状
目前我国中小企业纳税筹划能力成效不高，中小企业管理者必须重视纳税筹划问题。这主要是因为，一方面国家对中小企业涉税违法犯罪惩治力度越来越大，企业为了减少税收开支利用偷逃税所承担的成本风险会越来越高;另一方面，随着经济全球化的发展，中小企业面临市场竞争越来越激烈，人民币汇率升值、雇佣劳动力成本增加、所需原材料价格上调等因素使中小企业间成本竞争压力也走向白热化阶段。
因此，对于中小企业来说，为了提高自身的收益，减少税款成为企业所必须考虑的当务之急，因而研究我国中小企业的纳税筹划问题具有重大意义。
二我国中小企业纳税筹划存在的主要问题
(一)中小企业对纳税筹划的认识不够
我国企业的纳税筹划引入时间较短，比之西方发达国家我国的纳税意识相对薄弱。
尤其是中小企业更加明显，中小企业对法律政策不是特别重视，加之对纳税筹划的实质认识片面。导致了大部分的中小企业认识到纳税筹划紧紧是为了少缴税或不缴税，更有甚者，不少中小企业未能将纳税筹划与偷税、逃税、避税等财务违规行为作合理的区分来进行所谓的“税收筹划”。
所以纳税筹划在中小企业实际操作中有着很多错误认识，使利用纳税筹划来减轻税收负担的成效大打折扣。
(二)缺乏专业的纳税筹划人才
目前很多中小企业的税收筹划不如大企业条件成熟，人员是由中小企业的现有会计人员、财务人员甚至行政人员来承担，其自身的不专业、不具备真正的税收筹划资质、业务素质较差。
因而和真正的纳税筹划工作人员行政财
务管理、财务成本管理、税收策划与税务稽查等多方面能力的不适应。中小企业就是想进行纳税筹划，恐怕这些非专业人员也不能很好的胜任，致使我国纳税筹划策略的发展预期的效果受到限制。
(三)忽视纳税筹划的风险管理
中小企业纳税筹划过程中因为诸多不稳定因素的存在，而变得尤其复杂，处理不当，会引起对企业消极不利的后果。
当纳税相关政策重组调整时，不定期的频繁变化将对长期发展的中小企业的纳税筹划带来意想不到的隐患。加上纳税人对税收政策理解不准确、不全面，并未对纳税筹划中的风险管理意识树立防范规避措施，也相应地影响到中小企业纳税筹划有效实施运作。
(四)中小企业税收征管未严格执行
在从事生产经营活动中，不少中小企业决策者把纳税筹划活动当摆设或筹划不足。
一次问卷调查资料表明，80家中小企业中90%以上的并没有实施进行或打算筹备实施。这样做的后果直接导致了企业不仅不能享受到应得的税收利益，还加重了自身额外税负的情况发生。再就是中小企业在进行税收筹划时，由于纳税筹划的复杂、困难度高。面对诸多的节税筹划，却根本不知本企业该进哪个门，走哪条路。
有的只注重于眼前短期甚至是当期的节税效果，为了短暂的税负降低而触碰法律这条底线，忽略企业长远发展纳税筹划的通盘考虑。
《税收征管法》明确规定纳税机关有权利对那些不依法纳税的人员采取措施，但在现实操作中，税务所登记户数与市场调查产生的数据存在差距。
究其原因有多种情况，最关键是税务部门执行力的问题，漏征漏管户现象严重。对纳税人因特殊缘由不按规定和时间缴纳税款的，税务机关不够重视，懒省事而自作主张不上报审批，导致欠税难以追缴，甚至形成死穴。特别是中小企业对那些没有达到起征点的个体工商户检查、管理力度不够。

(五)纳税筹划代理机构规模不大
随着时代经济的变化，为了适应市场的要求，我国的税务代理机构也应运而生，而且越来越多，但规模以小型为主。这些税务代理机构领军人综合能力、技能水平、道德修养和文化素质普遍偏低，对新的纳税法律法规和财会知识准则不够重视，一贯保持自己的做法，不善于改进。
其结果使中小型税务代理机构真正满足纳税筹划的业务少之又少，有的也仅仅是为企业提供简单的税务分析、咨询业务，咨询方面单单以报送纳税资料和税务登记等服务条款。我国税务代理机构在专业素养、事务所规模和国外的纳税中介机构还有很大差距，其自身的缺点阻碍了我国纳税筹划策略的发展。

1、企业方面存在3个问题。一是中小企业改制后，企业经营者重视市场的开拓、产品的更新、资金的筹集，而对企业管理的基础性工作普遍不重视，特别表现在会计基础工作薄弱，账册设置不全。二是会计人员素质跟不上经济发展的要求，对财务、税收法规一知半解，企业依法纳税意识虽比过去有所增强，但如何做到依法纳税、合理节税心中无数，有意无意间造成纳税申报不足。三是企业改制后，产权主体发生变化，一些企业经营者出于自身利益的考虑，想方设法少缴税款，有意识的偷逃税收。2、税务机关在税收征管上存在一些不足。现在企业存在着大量的现金交易，用工方式比较灵活，产品营销的方式不断创新，给税收征收管理带来一定困难。税收征收管理上也确实存在一些问题：一是基层税收征管力量不足。一个镇那么多企业，国税、地税就1至2名管理员，且每月前10天接受企业纳税申报，然后还要花一定时间将资料整理建档，深入企业掌握动态情况的时间有限。二是动态管理不够。税务部门在征管查职能分解后，过去哪种专管员对企业生产经营情况和税源状况比较了解的优点没有得到继续发挥，一些基层税务干部片面地认为除稽查部门外，管理部门不能下户，出现了日常动态管理不到位的情况，应征尽征只是账面上的或者是涉及到正式发票的应征尽征，而不是全面意义上的应征尽征，以票管税，管住的是开票的而管不住不开票的。三是少数基层征管人员有意“储备”税源。由于税收任务按基数法编制，在收入任务完成时，通过欠税办法“储备”明年的税源，减少明年税收任务基数。这样做一方面不能保证当年财政收入全额入库，另一方面人为增加了企业的负担，这部份“储备”的税源在入库时是要加收滞纳金的。四是所得税汇算清缴内容不全面，清缴面不广，清缴率不高。在2004年上半年检查的32户企业中，除6户企业是核率征收外，其余的26户企业只有15户企业进行了所得税汇算清缴,汇算率为57.7%。五是国地税在发票管理上存在一些问题，国税部门对废品回收发票存在监管不严的现象，使废品收购发票成为企业偷逃税收的工具之一；现在单位白条入账较多，在检查中我们发现企业自建房，大部没有取得正式票据，造成了税收的流失。