会计CPA：实际利率法和摊余成本的一些疑问

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会计CPA：实际利率法和摊余成本的一些疑问
mcxcs 阅读 3 次 我来答关注问题0
2个回答财税会计专题活动
  • 并不是说买入的债券需要用实际利率法，而是说你买入的债券把它当作持有至到期投资时，我们是按照实际利率法摊销的。如果你买入的债券准备随时变现短期赚差价的话，我们应该视为交易性金融资产来核算，而交易性金融资产的核算方式是以公允价值计量的。
    如果你买入的债券打算持有至到期，也已经纳入持有至到期核算的，就需要用实际利率法摊销。如果按面值买入债券的，等于没有“持有至到期投资——利息调整”科目了，直接是下面的分录就行了。
    借：持有至到期投资－面值
    贷：银行存款
    投资收益＝摊余成本*实际利率
    应收利息＝面值*票面利率
    这里摊余成本＝面值，实际利率＝票面利率，所以投资收益＝应收利息，两者之间无差额。所谓的调整主要是摊销持有至到期投资——利息调整科目，把这个科目的余额摊销到零。
  • 1.面值发行的票面利率=实际利率
    2.分录 借:应收利息 (票面价值*票面利率)
    贷:投资收益 (摊余成本*实际利率)
    因为 平价发行的债券 票面利率=实际利率 票面价值= 摊余成本
    所以没差额，不用调整