会计CPA:实际利率法和摊余成本的一些疑问
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2个回答财税会计专题活动
- 并不是说买入的债券需要用实际利率法,而是说你买入的债券把它当作持有至到期投资时,我们是按照实际利率法摊销的。如果你买入的债券准备随时变现短期赚差价的话,我们应该视为交易性金融资产来核算,而交易性金融资产的核算方式是以公允价值计量的。
如果你买入的债券打算持有至到期,也已经纳入持有至到期核算的,就需要用实际利率法摊销。如果按面值买入债券的,等于没有“持有至到期投资——利息调整”科目了,直接是下面的分录就行了。
借:持有至到期投资-面值
贷:银行存款
投资收益=摊余成本*实际利率
应收利息=面值*票面利率
这里摊余成本=面值,实际利率=票面利率,所以投资收益=应收利息,两者之间无差额。所谓的调整主要是摊销持有至到期投资——利息调整科目,把这个科目的余额摊销到零。 - 1.面值发行的票面利率=实际利率
2.分录 借:应收利息 (票面价值*票面利率)
贷:投资收益 (摊余成本*实际利率)
因为 平价发行的债券 票面利率=实际利率 票面价值= 摊余成本
所以没差额,不用调整
并不是说买入的债券需要用实际利率法,而是说你买入的债券把它当作持有至到期投资时,我们是按照实际利率法摊销的。如果你买入的债券准备随时变现短期赚差价的话,我们应该视为交易性金融资产来核算,而交易性金融资产的核算方式是以公允价值计量的。如果你买入的债券打算持有至到期,也已经纳入持有至到期核...
-1、-2这些,指的是(1+r)作为分母,1次方、2次方 用大白话说,实际利率就是折现利率,如你上图的公式。摊余成本就是购买债券的时候那一块折价(用1000万买了人家1250万元的债券,少付的250万元)。希望帮到了你,满意请点击“选为满意答案”及时采纳,谢谢。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。摊余成本,是指该金融资产的初始确认金融金额经下列调整后的结果:(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销行程...
一、概述 摊余成本的概念涉及对现金流的折现与摊销,是本金和利息的折现值。摊余成本的计算公式为:摊余成本金额=初始摊余成本金额+各期实际利息金额-各期现金流入(本息偿还)-减值。实际利率法的摊销过程是将未来的现金流反折现,以恢复至各期现金流。举例说明,如启航公司折价发行债券,其摊余成本...
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。摊余成本,是指该金融资产的初始确认金融金额经下列调整后的结果:(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销行程...