年薪发放的节税之道

　　逃税的动机导致了目前工资发放的乱象，我们称之为“蛮干”。其实在我国现行的政策环境下，对员工的报酬是有最省税的发放方法的，我们提出的“分开发和平均发”就是一套切实可行的薪酬发放方法。
　　分开发就是将员工的年薪分为工资和年终奖两部分，分别发放，这样年终奖就可以利用国税发[2005]9号文的优惠政策，除12个月再确定税率，依法大幅度减少纳税额；平均发就是让每个月的工资尽量一致，不要忽高忽低，以便避开高税率，适用低税率，同样也可以减少纳税额。
　　单位要制定最省税的薪酬制度，就必须考虑薪酬发放中的临界点问题，特别是年终奖的临界点，多发1元，至少要多纳税1
155元，最多会多纳税88
000元，这可不是小数。为解决超过临界点（比如多发1元）的零头问题，我们参考上市公司的薪酬体系，将员工的年薪分为三个部分：工资、奖金和风险保证金。工资按月发放，奖金年终发放，风险保证金每年扣下（主要扣除零头部分），三年一发。
　　对于工资和奖金的具体发放数额，我们是这样推算的：从税率出发，分工资和奖金给定同档税率的数额，超过税率临界点的零头部分，作为风险保证金予以扣除，三年一发。比如要把某位员工的薪酬税率控制在3%，每月给他发放的工资最多是5
000元（不考虑社保），减掉免征额3
500元为1
500元，适用税率是3%，全年发放工资60
000元；每年给他发放的年终奖最高是18
000元，除12个月为1
500元，适用税率3%；假如扣他2
000元保证金，这位员工的年收入应是80
000元。倒过来说：若员工的年薪在80
000元左右，就能把他的个税控制在3%这档税率上，但他的年薪必须这样发放：每月工资5
000元（全年60
000元），年终奖18
000元，零头2
000元扣下，攒在一起发放——因为不扣下，每年会增加一档税率；攒下发放，只在发放年度增加一档税率。
　　以此类推：要把员工的薪酬税率控制在10%，每月给他发放的工资最多是8
000元（不考虑社保），减掉免征额3
500元为4
500元，适用税率是10%，全年发放工资96
000元；每年给他发放的年终奖最高是54
000元，除12个月为4
500元，适用10%的税率；假如扣他10
000元保证金，这位员工的年收入应是160
000元。倒过来说：若员工的年薪在160
000元左右，就能把他的个税控制在10%这档税率上，但他的年薪必须这样发：每月工资8
000元（全年96
000元），年终奖54
000元，零头10
000元扣下，攒在一起以后发放。
　　要把员工的薪酬税率控制在20%，每月给他发放的工资最多是12
500元（不考虑社保），减掉免征额3
500元为9
000元，适用税率是20%，全年发放工资150
000元；每年给他发放的年终奖最高是108
000元，除12个月为9
000元，适用20%的税率；假如扣他12
000元保证金，这位员工的年收入应是270
000元。倒过来说：若员工的年薪在270
000元左右，就能把他的个税控制在20%这档税率上，但他的年薪必须这样发：每月工资12
500元（全年150
000元），年终奖108
000元，零头12
000元扣下，攒在一起以后发放。
　　要把员工的薪酬税率控制在25%，每月给他发放的工资最多是38
500元（不考虑社保），减掉免征额3
500元为35
000元，适用税率是25%，全年发放工资462
000元；每年给他发放的年终奖最高是420
000元，除12个月为35
000元，适用25%的税率；假如扣他18
000元保证金，这位员工的年收入应是900
000元。倒过来说：若员工的年薪在900
000元左右，就能把他的个税控制在25%这档税率上，但他的年薪必须这样发：每月工资38
500元（全年462
000元），年终奖420
000元，零头18
000元扣下，攒在一起以后发放。
　　25%的税率对一般单位的员工来说已经够用了。再往上就是30%、35%和45%的税率了，不适用大多数人。但如果单位存在这样的高税率，财务人员可以按照我们的思路自己算算。爱心提示：在计算时一定要考虑当地的社保。
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