关于变卖旧固定资产缴纳增值税的问题

根据财政部、国家税务总局《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税［2002］29号）规定：“自2002年1月1日起，纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。”。因此如果卖出方销售自己使用过的固定资产，同时具备以下三个条件：①属于企业固定资产目录所列，②企业按固定资产管理，并确已使用过，③销售价格不超过其原值的，免征增值税。不同时具备以上三个条件的，按照4%的征收率减半征收增值税。具体还请向你公司主管国税机关咨询。

根据财税[2008]170号规定：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：
（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，即应纳税额=含税销售额/（1+17%）×17%。
（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按4%征收率减半征收增值税，即应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%／2。
（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，即应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%／2；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，即：应纳税额=含税销售额/（1+17%）×17%。
此外，纳税人销售自己使用过的原属于自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等固定资产，其进项税额不得从销项税额中抵扣，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税，即应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%／2。
（二）小规模纳税人
根据财税[2009]小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按2%征收率征收增值税。
国税函[2009]90号规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额／（1+3%），应纳税额=销售额×2%。
二、营业税
纳税人出售房屋、建筑物等不属于增值税征税范围的固定资产，应根据《营业税暂行条例》的有关规定，按5%征收营业税。
三、城建税和教育费附加
依据是纳税人出售固定资产缴纳的增值税和营业税，计算缴纳城建税和教育费附加。
四、所得税
企业出售固定资产，除了缴纳增值税、营业税外，还涉及到企业所得税。
《 人民共和国企业所得税法》第六条第三款规定有“转让财产收入”，《 人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条明确，企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。因此，出售固定资产所得应按规定计算缴纳企业所得税。

如果2009年1月1号购入该批固定资产没有抵扣进项税，现在销售按4%计算增值税，减半缴纳，不得开具增值税专用发票。

要开具 ，按2%缴纳增值税

处置旧的机器设备，应缴纳增值税。但由于2009年1月1日增值税条例进行了修订，因此，倘若你处理的机器设备是2009年1月1日以前购的，则你应按销售的价格换算成不含税价，再乘以4%后减半，得出应纳增值税额。如你的设备卖了1000元，则应纳增值税=1000/1.04*0.04*2=19.23元。
你公司销售旧设备只能开具普通发票，具体文件见国税函[2009]90号。