本期抵扣进项税额结构明细表必须填吗？
2个回答财税会计专题活动
- 如果是一般纳税人就必须填。
《本期抵扣进项税额结构明细表》填报难点
一、如果没有“税率或征收率”怎么办
《本期抵扣进项税额结构明细表》的填报难点之一在于抵扣凭证可能没有写着税率和征收率，或者只写着“***”，怎么填报？
免税发票。最常见一种就是餐饮企业抵扣免税农产品销售发票，此时税率栏为“***”，实际扣除率为13%，所以应归类为“13%税率的进项”，税额为买价乘以13%。纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。
差额发票。纳税人取得通过 管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。比如下图，计算过程为（2,000,000-1,200,000）/(1+5%)*5%=38095.24，根据实际业务，可以判断其为“5%征收率的进项”。
其他抵扣凭证。其他抵扣凭证主要是海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证，也根据相应的抵扣税率或征收率填入“按税率或征收率”归集的相关栏次。
二、两类进项税额不在此表反映
不动产允许抵扣的进项税额：《本期抵扣进项税额结构明细表》只包括用于购建不动产并一次性抵扣的进项；
外贸企业进项税额抵扣证明：指税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。 - 《本期抵扣进项税额结构明细表》填报已经认证或网上勾选的发票，分别按不同的税率或项目填写相应的栏目，不管有没有销项，只要有认证或勾选进项的申报抵扣的进项税，就要填写相应金额，没有进项税的保存空表。
一、“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。二、第1栏“合计”按表中所列公式计算填写。本栏与《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细，以下简称《附列资料(二)》)相关栏次勾稽关系如下：本栏“税额”列=《附列资料(二)》第12栏“税额”列-《附列资料(二)》第10栏“税...
如果是一般纳税人就必须填。《本期抵扣进项税额结构明细表》填报难点 一、如果没有“税率或征收率”怎么办 《本期抵扣进项税额结构明细表》的填报难点之一在于抵扣凭证可能没有写着税率和征收率，或者只写着“***”，怎么填报？免税发票。最常见一种就是餐饮企业抵扣免税农产品销售发票，此时税率栏为“...
《本期抵扣进项税额结构明细表》为必填表，即使当期未发生业务也需要保存。自2016年6月1日起，从地税转过来的，从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时，还必须填报《营改增税负分析测算明细表》。另外，网上申报时提示该税负测算表为必填表的传统增值税企业...
《本期抵扣进项税额结构明细表》填报已经认证或网上勾选的发票，分别按不同的税率或项目填写相应的栏目，不管有没有销项，只要有认证或勾选进项的申报抵扣的进项税，就要填写相应金额，没有进项税的保存空表。
法律分析： 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下简称主表）、 《增值税纳税申报表附列资料（一）》 《增值税纳税申报表附列资料（二）》 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》 《本期抵扣进项税额结构明细表》为必填表，即使当期未发生业务也需要保存。法律依据：《 人民共和国...
