本期抵扣进项税额结构明细表必须填吗

　　如果是一般纳税人就必须填。

　　以下是《本期抵扣进项税额结构明细表》填写说明：

　　一、“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

　　二、第1栏“合计”按表中所列公式计算填写。

　　本栏与《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细，以下简称《附列资料(二)》)相关栏次勾稽关系如下：

　　本栏“税额”列=《附列资料(二)》第12栏“税额”列-《附列资料(二)》第10栏“税额”列-《附列资料(二)》第11栏“税额”列。

　　三、第2至27栏“一、按税率或征收率归集(不包括购建不动产、通行费)的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率(或征收率)的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

　　其中，第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。

　　纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。

　　纳税人取得通过 管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。

　　四、第29至30栏“二、按抵扣项目归集的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同抵扣项目的进项税额。

　　(一)第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。

　　购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。

　　(二)第30栏反映纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

　　五、本表内各栏间逻辑关系如下：

　　第1栏表内公式为1=2+4+5+11+16+18+27+29+30;

　　第2栏≥第3栏;

　　第5栏≥第6栏+第7栏+第8栏+第9栏+第10栏;

　　第11栏≥第12栏+第13栏+第14栏+第15栏;

　　第16栏≥第17栏;

　　第18栏≥第19栏+第20栏+第21栏+第22栏+第23栏+第24栏+第25栏+第26栏。

如果是一般纳税人就必须填。
《本期抵扣进项税额结构明细表》填报难点
一、如果没有“税率或征收率”怎么办
《本期抵扣进项税额结构明细表》的填报难点之一在于抵扣凭证可能没有写着税率和征收率，或者只写着“***”，怎么填报？
免税发票。最常见一种就是餐饮企业抵扣免税农产品销售发票，此时税率栏为“***”，实际扣除率为13%，所以应归类为“13%税率的进项”，税额为买价乘以13%。纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。
差额发票。纳税人取得通过 管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。比如下图，计算过程为（2,000,000-1,200,000）/(1+5%)*5%=38095.24，根据实际业务，可以判断其为“5%征收率的进项”。
其他抵扣凭证。其他抵扣凭证主要是海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证，也根据相应的抵扣税率或征收率填入“按税率或征收率”归集的相关栏次。
二、两类进项税额不在此表反映
不动产允许抵扣的进项税额：《本期抵扣进项税额结构明细表》只包括用于购建不动产并一次性抵扣的进项；
外贸企业进项税额抵扣证明：指税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。