企业所得税的问题？？？某公司为居民企业，适用的所得税税率为25

1、会计利润=7000-3800-140-1200-300-130+200-190=1440（万元）
2、广告费1100>7000*15%=1050，应调增1100-1050=50（万元
3、业务招待费50*60%=30<7000*5‰=35，应调增50-35=15（万元）
4、研发费用应调增80-80*50%=40（万元）
5、国债利息收入应调减40万元
6、公益性捐赠支出180万元，应调增180-180*12%=158.4(万元)
7、职工福利费支出48>300*14%=42，应调增48-42=6（万元）
8、职工教育经费支出11>300*2.5%=7.5，应调增11-7.5=3.5（万元）

9、应纳所得税税额=1440+50+15+40-40+158.4+6+3.5=1672.9（万元）

10、应纳企业所得税=1672.9*25%=418.225（万元）

（1）、一般企业，根据企业所得税法规定，广告费和业务宣传费计算基数即主营业务收入、其他业务收入、视同销售（营业）收入额的15%以内可以税前扣除。
（2）、《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰，

（3）、研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

（4）、纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。
（5）、纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。
（6）、职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、2.5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

一般企业，根据企业所得税法规定，广告费和业务宣传费计算基数即主营业务收入、其他业务收入、视同销售（营业）收入额的15%以内可以税前扣除。

计算：营业收入7000*15%=1050万元，小于广告费1100万元，调增应纳税所得额50万元。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

计算：营业收入*5‰=7000*0.005=35万元，发生额的60%=50*0.6=30万元，按孰低原则，可扣除30万元，则业务招待费调增应纳税所额20万元。

企业所得税法第三十条第

(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的，50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

研发费用加计扣除金额=80*0.5=40万元，调减应纳税所得额40万元。

纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

调减应纳税所得额40万元。

《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）第一条规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

会计利润总额=7000-3800-140-1200-300-130+200-190=1440万元；
年度利润总额12%=1440*0.12=172.8万元。小于180万元，所以公益性捐赠支出调增应纳税所得额7.2元。

实施条例第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

根据我国企业所得税法实施条例，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予税前扣除。

工资、薪金总额14%=300*0.14=42万元，小于职工福利费支出48万元，所以调增应纳税所得额6万元。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

不超过工资薪金总额2.5%=300*2.5%=7.5万元，小于11万元，所以调增应纳税所得额3.5元。

综上：该居民企业应纳税所得额=会计利润+-纳税调整=1440+50+20-40-40+7.2+6+3.5=1446.7万元，所以该居民企业应纳税额=1446.7*0.25=361.68万元。