企业境外所得税收抵免的境外税额抵免的分类
1个回答财税会计专题活动
- 境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。直接抵免是指，企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。直接抵免主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。间接抵免是指，境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。例如我国居民企业（母公司）的境外子公司在所在国（地区）缴纳企业所得税后，将税后利润的一部分作为股息、红利分配给该母公司，子公司在境外就其应税所得实际缴纳的企业所得税税额中按母公司所得股息占全部税后利润之比的部分即属于该母公司间接负担的境外企业所得税额。间接抵免的适用范围为居民企业从其符合《通知》第五、六条规定的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。
关于境外所得税额抵免计算的基本项目：企业取得境外所得，其在 境外已经实际直接缴纳和间接负担的企业所得税性质的税额，进行境外税额抵免计算的基本项目包括境内、境外所得分国别（地区）的应纳税所得额、可抵免税额、抵免限额和实际抵免税额。不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国...
企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为依照本法规定计算的应纳税额，超过部分可在以后5个年度内进行抵补。抵免限额计算基于企业来源于 境外的所得依照 境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。抵免限额分国（地区）不分...
抵免限额=2.625×（2+0.5）÷10.5=0.625万元，国外已纳0.5，因此，计算的抵免限额0.625＞境外已纳税额0.5，孰低原则，故，境外减免限额为0.5万元，（这里也验证了1、3的回答）4、应纳税额= 境内、境外的所得× 所得税税率-抵免限额=10.5×25%-0.5=2.125万元。
符合以下条件的税款，均可确定为可抵免的境外所得税税额：（1）企业来源于 境外的所得，依照 境外税收法律及相关规定计算而缴纳的税额；（2）缴纳的属于企业所得税性质的税额，而不拘泥于名称。不同国家对企业所得税的称呼可能存在不同的表述，如法人所得税、利得税、公司所得税等。判定是否属于...
答案在于《企业所得税法》第二十三条。根据此规定，企业所得在境外缴纳的所得税税额，可以抵免当期应纳税额。抵免限额以企业依照《企业所得税法》及其条例计算的应纳税额为准。超出抵免限额的部分，可在随后5年内逐年抵补。已在境外缴纳的所得税税额，指企业来源于境外所得，依据 境外税收法律及规定...
