企业所得税境外所得税额抵免
2个回答财税会计专题活动
- 分步计算与用公式计算结果是一样的，但必须弄清以下关系：
1、因题中2万元是来自境㚈的税后收益，要计算境㚈的税前收益是多少就必须加上已经在境外缴纳的所得税0.5万元，即境㚈所得在我国的应纳税额=2+0.5=2.5万元。
2、计算在 境内、境㚈应纳税所得总额=8+2.5=10.5万元
3、在 境内、境㚈应纳税总额=10.5*25%=2.625万元
4、用公式计算抵免限额：
抵免限额=2.625*2／10.5=0.5万元
5、计算该公司在我国应纳企业所得税=2.625-0.5=2.125万元 - 1、实际上解释的方法是按照抵免限额方法计算的至只是简便了一点。
2、境外税后所得2+已纳税额0.5=境外税前所得2.5万元，可以验算，境外已纳所得税=2.5×20%-0.5万元。因此，来源 境内所得8万元，来源 境外所得2+0.5=2.5万元，来源 境内、境外所得=8+（2+0.5）=10.5。
3、来源境内、境外所得的应纳税总额，应当依照 税率计算，10,5×25%=2.625万元
抵免限额=2.625×（2+0.5）÷10.5=0.625万元，国外已纳0.5，因此，计算的抵免限额0.625＞境外已纳税额0.5，孰低原则，故，境外减免限额为0.5万元，（这里也验证了1、3的回答）
4、应纳税额= 境内、境外的所得× 所得税税率-抵免限额=10.5×25%-0.5=2.125万元。
企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为依照本法规定计算的应纳税额，超过部分可在以后5个年度内进行抵补。抵免限额计算基于企业来源于 境外的所得依照 境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。抵免限额分国（地区）不分...
答案在于《企业所得税法》第二十三条。根据此规定，企业所得在境外缴纳的所得税税额，可以抵免当期应纳税额。抵免限额以企业依照《企业所得税法》及其条例计算的应纳税额为准。超出抵免限额的部分，可在随后5年内逐年抵补。已在境外缴纳的所得税税额，指企业来源于境外所得，依据 境外税收法律及规定...
法律主观：抵免限额= 境内、境外所得依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷ 境内、境外应纳税所得总额。《 人民共和国企业所得税法实施条例》第七十六条企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－...
企业可抵免境外所得税税额是指企业来源于 境外的所得，依照 境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。不过，以下情况不属于企业可抵免境外所得税税额：首先，按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款，不在可抵免之列。其次，按照税收协定规定不...
根据《企业所得税法》第二十三条规定，纳税人在境外所缴纳的所得税额，可以在 境内抵免。抵免的具体规则如下：首先，居民企业从 境外取得的应税所得，在境外已经缴纳的所得税税额，可以在计算 境内应纳税额时进行抵免。其次，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》规定计算出的应纳税额。最...
