免税产品 增值税 处理

以下内容只是针对税法考试，仅供应付考试，可能2013注会税法教材跟实际会有一些差别（大部分应该没差），比如教材中，对于营改增只是略微带过，处理还是用旧的一套，跟现实生活的营改增试点的实际处理方式就不一样，若是实物问题，请以具体准则解释处理为准。再者，以下税率啊，处理方式啊，是按照2013年教材来的，至于以后2014年，甚至更后面的年怎么处理，届时请按照新的准则制度处理。（因为我看到好些财务的百度回答，那些回答的人根本不负责任，2013年的提问，回答的人居然复制09年之前的旧一套处理方式，更有甚者甚至黏贴10年前的东西来骗分）

免税农产品是这样的

免税农产品购入环节
按照购入的普通发票上的金额的13%可以做进项税抵扣，也就是说，你购买普通发票上如果是100块，100块中有13块是可以做进项税抵扣的，剩下87进入原材料
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 87
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 100

销售环节
如果你是种植者，农场之类的生产者销售是免税的（显然你购入免税农产品，所以你不是种植者，生产者，这条不适用）
如果你是水果经销商，比如小区楼下的水果超市卖购入的水果是13%算销项税，所以你如果是水果经销商，购入免税农产品，然后销售出去，13%算销项税，销项税就是200*0.13
但是如果你是食品加工厂，专门加工成果酱，果汁，按照工业品是17%算销项税，销项税就是200*0.17

免税农产品这个问题的答案我可以很负责的说是这样的，因为2013年会计网校税法叶青老师就是这么讲的

至于免税材料用于生产销售应税产品这个问题，免税，只是购进的时候没有负担进项税额，这样成本就低一些，跟销售没有关系。销售货物，按照从1到3的顺序，确定售价
1）先看看纳税人自己有没有最近时期同类货物的平均价，有就采用这个平均价
2）如果自己没有关于同类货物的平均价，那就看其他纳税人最近时期同类货物的平均价，就是说别的厂的平均价格
3）如果两者都没有，就考虑组价
组价有两种情况，
a)一种是不交消费税的，那
组价=成本+利润=成本*（1+成本利润率），
因为你算的是增值税销项税，一般成本利润率用的都是增值税的利润率10%，即组价=成本*（1+0.1）
b)一种是交消费税的产品
组价=成本*（1+成本利润率）+消费税，
因为组价中包含消费税，所以成本利润率要采用消费税的成本利润率，而这个消费税的成本利润率，不同的消费品由于消费税不同，因而成本利润率也不同，视具体而定。

上面一段文字是在我个人理解你的问题的基础上，然后从2013年税法叶青老师的讲义中摘录的，至于我理解的和你想表述的是不是一样的，不知道

而免税材料用于生产免税产品，免税材料全额进入成本，产成品也免税，那也没增值税的问题吧，不知道有没有说对

免税产品的增值税的帐务处理有两种核算办法：
第一种核算办法：
根据财政部（93）财会字第83号《关于增值税会计处理的规定》第一条规定，企业国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，记入“应交税金——应交增值税（进项税额）。
第二种核算办法：
用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转出的进项税额。
借：主营业务成本
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）

购进免税材料 用于 生产、销售应税产品免税产品 进项税都不体现，直接入成本
借原材料100 贷银行100
农产品可按发票金额的13%算进项税额 ，按发票金额的87%进成本
借原材料87 借应交税费进项13 贷银行100
卖的话结转相应成本