关于递延所得税负债和递延所得税资产的会计处理问题

　　分两步：
　　1.当期所得税费用=当期所得税+递延所得税
　　2.不看分录看题目，递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，说明递延所得税负债净增100,000元，可以理解为，本年又有应交但未交的税额100,000元；
　　递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元，递延所得税是以前多交的，以后年度可以用来补的，所以今年期末比期初少了，就是用掉了，50,000
　　好，我们来理解一下，负债的贷方如果对应费用的话是不是费用的借方，比如说你应付职工薪酬这种正常的负债科目，贷负债通常借费用，那么负债多了100,000，那费用也多100，000；资产的贷方是不是通常对应费用的借方？比如固定资产折旧，折旧进了管理费用。因此资产少了50,000，因此今年的费用就是负债增加的100,000+资产减少的50,000=150,000
　　借：所得税费用 150,000
　　贷：递延所得税负债 100,000
　　递延所得税资产 50,000
　　至于本年所有的所得税费用=正常的税5,000,000+当期递延税150,000=5,150,000
　　你用正常的资产和负债理解就可以了，
　　我有个例题，是我上次回答另一个人的问题时想的，供你参考，
　　有道题是这样的：交易性金融资产帐面价值嘛2000万元，计税基础为1300万元，预计负债帐面价值为150万元，计税基础为0，除上述外企业其他资产和负债的帐面价值和计税基础不存在差异，且递延所得税资产和负债不存在期初余额，适用的所得税率为25%，该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，则该企业的的递延所得税资产与负债分别为多少？
　　我是这么理解的：
　　财务和税务专员对话，财务说我今年股票涨到2000万哎，要交税吗？税务专管员说，你这么赚钱，你看着办吧。财务说，可是2000万是市场价，我还没卖呢，没钱给你。税务专管员一想，嗯，也是，那你以后交吧。这就是递延所得税负债了，财务以后卖了，有了收益，是要乖乖交的。
　　财务和税务专员对话2，财务说你看我今年还有欠人家黑涩会150万呢，是不是可以少交点税，您和黑涩会我都得罪不起，我们关系还比较好，你看能不能把我的免掉点，再交我就只剩内裤了。税务专管员脸一黑，黑涩会的要交，我的就不用交，社会主义阳光下，黑涩会也有我牛？财务就哭了，那您看我怎么办呢，你要我交明年我就没得吃了。专管员一想，也是，不能杀鸡取卵，做得太过分，就说了，我们这里没有黑涩会，只有黑涩会性质的组织，你给他们钱是见不得光的，所得税清缴的时候统统给我调增到应纳税所得额，至于明年吗，就少交点算了。这就是递延所得税资产了。

我建议你仔细看看所得税会计。
目前 会计准则要求所得税会计采用“资产负债表债务法”，取代了以前的“利润表债务法”，而楼上说的时间性差异指的还是利润表债务法的原则，现在已经不用了。
1，递延所得税资产和递延所得税负债的算法：资产负债表债务法把资产（负债）的价值分为两种：1，账面价值 2，计税基础。如果资产的账面大于计税基础，那么两者就会有差异，这个差异叫做应纳税暂时性差异，而递延所得税负债=应纳税暂时性差异*税率。负债则相反，账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，而递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*税率。
2，根据我对第一个问题的回答相信你已经明白，递延所得税资产（负债）和你交税的多少没有关系，应不是多交税了，就产生递延所得税资产。
3，递延所得税资产和递延所得税负债的会计处理。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
或者相反
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
或者相反。
放到你这道题，甲公司递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，说明本年递延所得税负债贷方增加了100000；递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元，说明递延所得税资产减少了50000，也就说递延所得税资产贷方发生了50000。又已知甲公司当期应交所得税为5000000元，也就是应交税费--所得税 5000000。
分录：
借：所得税费用 5150000
贷：递延所得税资产 50000
递延所得税负债 100000
应交税费-所得税 5000000
我这个答案好不好相信你心里有数了吧。

1、递延所得税是税法和会计处理方法不一致所导致的。在纳税影响会计法下，要确认时间性差异对所得税费用确认的影响，因此，就产生递延所得税资产或负债。因为一般情况下企业所缴纳的税收是不能退回的，所以企业计提和上交的所得税与税务部门核算的不一样是就要用到这个科目，如果是企业多交，那就列为递延所得税资产，少交为负债，明白吗？
2、从本题来看，本年的递延所得税负债比年初增加了10万，所以要计提10万，而资产减少了5万，所以要冲回5万，你说的只是负债，而没考虑资产，一般来讲，为了方便以后查账，递延所得税负债和递延所得税资产是不能抵销。
3、本题中递延所得税资产是比年初少了，所以是把它冲减5万，你看嘛，原来借方为25万，现在为20万了，所以只能记在贷方呀。如果是比年初多5万，那就是在借方了，贷方为减少所得税费用。

我说得这种明白，清楚了吧。多给我点分哦，我不知道的也要问人呀。

1.当期要交的所得税就是应交税费－应交所得税；
递延所得税资产和递延所得税负债是因为会计上和税法上对一些项目的认定不同产生的，即：虽然说实际交了那么多的税，但在报表上并不一定就确认这么多的所得税费用。
2.关于你提到的递延所得税资产抵掉的50000，怎么还要算进去，这个递延所得税资产是减少了50000，就是说当期发生是是贷递延所得税资产50000，那当然就需要借所得税费用了；
3. 递延所得税资产和负债是不相互抵的，因为它们代表的是不同的含义，是不同的原因形成的，就象其他应收和其他应付不能抵一样；
还有，递延所得税是会计准则里比较难的一个部分，体现了会计权责发生制和配比的双重含义，在不存在永久性差异（现在已不用这个说法）的情况下，会计利润和所得税费用是配比（符合税率）的；建议你仔细看看，你可以直接看准则讲解