香港上市公司适用安全港规则的关键点有哪些？

您好，香港上市公司适用安全港规则的一个关键点在于直接股东、香港上市公司以及所有中间层控股股东都要是香港税收居民，同时需要取得香港税收居民身份证明，提交给 税务机关。如果能攻破香港税收居民这一关键点，香港上市公司即能免除内地税务局对“受益所有人”的多因素判定程序，按照9号公告安全港条款直接被认定为“受益所有人”。

近年来香港税务局收紧了对居民身份评估的政策，申请者必须在香港具备充实的商业实质才能成功申请。

这一要求也同样适用于香港上市公司。香港税务局要求申请者提交一系列申请表格及证明资料以便评估公司于香港是否有商业实质。申请者可包括于香港成立的企业或者已于香港注册的海外公司（如BVI公司），而两者都需要能证明在香港具商业实质。如果集团中有多家香港/海外公司拟申请香港居民身份证明，每个企业实体都须向香港税务局提交申请。

上述对香港税收居民身份的评估可能对香港上市公司申请适用安全港规则带来一定的困难性，在9号公告下香港税务局意识到这一问题，研究如何为符合条件的香港居民企业更好的享受安全港规则带来确定性同时也对企业在香港的商业实质进行必要的把关。

配合9号公告安全港规则，香港税务局接受“捆绑式”申请模式，也就是说直接股东、中间层控股股东以及香港上市公司一并申请。在此申请模式下，香港税务局主要依赖当中具备商业实质的关键实体（即架构中香港上市公司）考虑向架构中的所有公司签发香港税收居民身份。对于某些中间层工具公司（例如示例中的BVI/开曼公司），从9号公告的角度，在满足一定条件下（例如该BVI/开曼公司需要在香港进行商业登记等注册手续）香港税务局也可以考虑向其发出居民身份证明。

对于签发居民身份证时香港上市公司商业实质的判定，香港税务局目前并不会打破现有法规框架仅为配合9号公告的安全港规则而向香港上市公司直接出具香港身份证明，而是认为这些公司仍需具备与其业务相称的商业实质。同样的，在“捆绑式”申请的模式中，也需要依赖其香港上市公司的商业实质，结合整个控股架构来出具多份香港居民身份证。
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