小规模纳税人纳税评估

（一）建立纳税申报定期分析制度，加强日常监督监控。对企业生产经营状况不了解或者了解不全面是当前小规模企业监控薄弱的主要原因之一，管理员仅靠对小规模纳税人报送的申报资料的审核来了解纳税人的经营情况是不行的，应改变过去被动应付，一筹莫展的局面。全面建立和实施纳税申报定期分析制度，经常分析有关情况，交流管理信息，适时进行纳税评估。另外为确保查帐征收企业申报的真实性，在日常申报中，应要求小规模纳税人报送反映生产经营变化的其他纳税资料如工业企业可要求其购进材料、完工产成品、销售成本、库存产成品等数据。商业企业按月报送购进商品、结转的商品成本、流通费用等数据。每个管理员要建立反映上述数据的征收台帐并及时进行分析，以利于全面了解小规模纳税人申报收入的真实性。

　　（二）增强纳税评估和税务稽查的针对性，加大对小规模纳税人的检查力度。一是提高对小规模纳税企业的管理意识，扩大对其评估面，力争在一个纳税年度对小规模企业都要评估检查一次。要把握重点，对人民来信、来访检举的，对申报税额较低与其经营规模不相称的；对不按规定要求建立使用保管帐簿，财产资料混乱不全的小规模纳税企业尤其要重点评估。二是要运用多种评估方法，对不同行业、不同类型的纳税人实施专项评估。主要通过针对特别行业的税负，毛利率，投入产出，费用保底等几项主要指标测算的的审核分析，从中发现问题在此基础上针对不同行业特点，实施不同的评估方式，增强评估的科学性。三是税务稽查部门要与管理部门密切配合，加大对小规模纳税人检查的范围和检查的力度，在确保对重点税源户税务稽查效果的基础上，对小规模纳税人进行专项和普遍检查，以查促管，对纳税评估中发现存在重大疑点的，稽查部门要及时进行跟踪检查，以点带面，确保发现一个，查处一个。

　　（三）加大普通发票管理力度，进一步提高管理水平。一是加强对利用普通发票偷税的行为及违章行为的处罚力度，克服重增值税专用发票轻普通发票管理的不正确认识，严把验旧购新关，加强验旧购新的检查力度。对违规违章现象，决不心慈手软，姑息迁就或罚“关系款”。二是严格发票管理制度。要严格发票发售领用关，针对发票外借的问题，对领购普通发票的纳税人必须要求其现场在发票联上加盖单位财务章或发票专章，以杜绝发票外借现象。要严格审批制度，加大对大面额普通发票的管理，要根据企业经营规模大小及交纳税款的多少，来核定发票面额的大小。三是把普通发票的检查纳入管理员的日常征管工作中。要建立管理员发票管理的专项制度，将普通发票日常检查作为管理员的一项重要职责，加强日常监控，堵塞税收漏洞。要进一步完善普通发票检查方法，采取逆向检查以及不定期到纳税人经营地点明查暗访等方式对其开票的情况进行跟踪监督。

　　（四）完善建帐监管，规范财务管理，促进建帐质量。要严格企业帐簿审验、使用、保管制度，对新开业的小规模纳税企业，要严格按规定设置帐簿，否则一律实行核定征收，对已开业的企业要责令其按规定向税务机关报送财务会计制度和财务会计处理办法。同时要严格企业帐簿、记帐凭证及其他纳税资料保存10年以上的制度要求，对不按规定期限保管帐簿的行为严格实施处罚。要进一步规范兼职会计的建帐行为。加强对企业财会人员的管理和培训，凡从事财会工作的人员，应严格执行持证上岗制度，由税务部门定期进行税法业务、财会知识培训，培训合格持证上岗，不合格的取消其建帐资格。要限制兼职会计兼职企业的数量，明确兼职会计对兼职企业的法律责任。

　　（五）完善内部管理机制，落实管理考核责任制。

　　第一，要进一步明确管理员对小规模纳税企业管理的内容和管理责任，尽快制定管理员对小规模纳税企业的管理内容和考核标准，做到奖罚分明，达到奖勤罚懒的目的。

　　第二，要正确处理“管户”与“管事”的关系，管理员要根据管理内容的轻重缓急、时间长短，进行科学、合理、高效的安排，找出管理的规律，做到工作有头绪、有条理、有目标、有效果，把精力用在对小规模纳税企业的情况掌握和纳税评估上，以便牢牢掌握工作的主动权。

　　第三，改进征收方式。根据小规模纳税不同类型的经营特点和财务核算方式，为确保管理的合理性和可操作性，应采取不同的申报管理方法。要建立专门机构，对小规模企业建帐建制情况进行综合评价，符合实行查帐征收条件的，采取查帐征收的管理方法。对于不符合查帐征收的，限期整改，同时本着高于同行业建帐户纳税额的原则，核定其应纳税额。综合评价制度实行一定一年不变，对诚实纳税的，结合推行纳税信用等级制度的推行，给予一定优惠，督促企业真实反映经营状况，促进企业依法纳税。还要严格实行最低税负告诫制度，切实堵塞税收漏洞，为企业发展提供良好的公平竞争环境。

　　第四，加强外部的信息管理。税收工作作为一种社会活动，需要借鉴和吸取相关部门的工作经验、信息，从我们税务部门的角度讲，工商、银行、交通、邮电、统计等部门的有关数据同样对税收征管产生积极作用，但由于没有联网，数据得不到交流和共享，人为加大了劳动力和工作量以及协调成本，对税收分析和综合利用产生了消极影响。为此，要进一步完善税收征管应用软件开发工作，依据税收工作实际，开发适用小规模纳税人征管的版本，指导税收征管工作需要。同时，要积极与工商、银行、交通、邮电、统计等部门的联网，实行数据交流和共享。另外在系统内部也要加强申报信息的管理，针对目前存在的有的小规模纳税人采取换证经营或借注销之名暗地连续经营，有的则采取“游击战术”经常注销税务登记，改变管辖局最终以达到逃避纳税义务的监控的目的，要及时与其他兄弟局进行有关信息的协调，共同打击偷逃税，提高征管质量。