以债务重组方式换入存货的税务处理

　　Lz：您好！

　　一、以债务重组方式换入存货成本的会计处理
　　《企业会计制度》［财会（2000）25号］规定，企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料（或库存商品，下同），或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：（1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本；（2）支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。

　　例1：甲企业于2000年1月1日销售给乙企业一批材料，价值400000元（包括应收取的增值税），乙企业于2000年10月31日尚未支付货款。由于乙企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲企业协商，甲企业同意乙企业以一批产品偿还债务。该批产品的账面价值250000元，公允价值300000元，公允价等于计税价。增值税税率为17％。甲企业对该项应收账款提取坏账准备20000元。假设债务重组过程中未发生相关税费。
　　甲企业账务处理：
　　借：原材料329000
　　应交税金——应交增值税（进项税额）51000
　　坏账准备20000
　　贷：应收账款400000
　　例2：甲企业于2000年1月1日销售给乙企业一批材料，价值400000元（包括应收取的增值税），乙企业于2000年10月31日尚未支付货款。由于乙企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲企业协商，甲企业同意乙企业以银行存款50000元偿还一部分债务，剩余350000元由乙企业以一批产品偿还。该批产品的账面价值200000元，公允价值250000元，公允价等于计税价。增值税税率为17％。甲企业对该项应收账款提取坏账准备20000元。假设债务重组过程中未发生相关税费。甲企业账务处理如下：
　　借：原材料287500
　　应交税金——应交增值税（进项税额）42500
　　坏账准备20000
　　银行存款50000
　　贷：应收账款400000
　　例3：甲企业于2000年1月1日销售给乙企业一批材料，价值400000元（包括应收取的增值税），乙企业于2000年10月31日尚未支付货款。由于乙企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲企业协商，达成重组协议如下：（1）乙企业以一批产品偿还。该批产品的账面价值350000元，公允价值400000元，公允价等于计税价。增值税税率为17％。（2）甲企业向乙企业支付银行存款70000元。

　　希望可以帮到LZ解决实际问题。

存货视同销售，另如果存货价值与债务重组账面价值之间存在差异，还需要做债务重组收益（营业外收入-债务重组收入）。 回答楼主问题：个人以为是版本的问题，新...