浅谈如何搞好地方税收征管审计
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- 一、深入了解掌握地税部门与相关政策。一是要了解地税部门的机构设置及各机构的主要职能,了解税收征收、管理、政策执行各环节及其内部控制情况。二是要了解地税部门的税收征管流程,根据《税收
征收管理法》、《税收征收管理法实施细则》等有关法律、法规,地税部门税收征收管理包括:税务登记、纳税鉴定、纳税申报、税款征收、税务检查、账簿和凭证管理、纳税评估等业务。三是要全面掌握《税收会计制度》。税收会计的核算内容涵盖税收征收管理的各个环节,是税收资金运动全过程的总体反映。包括税收的申报、缴纳、入库、减免、退库等。四是不断收集、学习与税收相关的法律、法规、政策,这是指导我们审计的依据。
二、制定切实可行的审计实施方案。制定审计实施方案要在审计工作方案确定的原则下,全面细致的收集审计相关信息。在综合分析地税部门税收征管数据和其他外部相关信息的基础上制定审计实施方案。方案要注重可操作性,规范审计程序,提高审计质量,主要把握以下几点:一是紧紧抓住税收征管质量这条主线,注重分析税收收入增幅及结构变化,适时监控主体税种和主要税源发展态势,加强对纳税大户的监督力度。二是合理确定审计范围和重点。重点关注地税部门贯彻执行国家税收政策,履行征管职责中存在的突出问题和薄弱环节,如有税不征、征过头税等调节税收进度行为,以及随意调节税种、混淆预算级次等行为。主要通过延伸审计重点纳税人税款申报缴纳情况,来检验地税部门的税收征管质量。三是坚持“审计+专项调查”的审计模式,加大专项调查分量。根据本地税收发展趋势和每年审计结果的规律性变化,从不同角度、不同侧面进行分析对比,选取行业利润率高、履行纳税义务贡献小、管理相对薄弱的行业作为重点,策划方案,选点扩面,实施专项审计调查,揭露存在的突出问题,提出改进建议,为政府宏观决策提供依据。
三、充分运用计算机辅助审计。地税部门的税收征管数据十分庞大,只有充分运用计算机,才能够抓住重点,查深查透。审计人员在获取数据后,应对数据进行加工、整理,在利用数据关联性中找突破口。一是对重点企业税源均衡性进行审查。查有连续性特征的数据,看是否有异常波动或年初年末突然数据中断。刷选重点企业入库数据,通过计算机语言对重点税源企业分月、分税种进行分析,检查是否有提前或延缓征收的情况。二是对存在勾稽关系的数据,看是否比例协调。如房产企业预征的土地增值税与营业税进行比对,看比例是否协调,不协调则形成疑点进行延伸审计落实。三是要将内外资料核对重视起来,将延伸纳税人实际取得的纳税申报资料,与所掌握的税收电子数据进行对比,查看是否相符,进一步确定其真实性,及时发现问题。
四、分析原因,促进整改。
在揭露违法违规问题的的同时,要分析产生问题的原因,有针对性地提出改进和加强管理的建议,以促进地税部门完善征管制度,规范征管行为,严格依法治税。
主要通过延伸审计重点纳税人税款申报缴纳情况,来检验地税部门的税收征管质量。三是坚持“审计+专项调查”的审计模式,加大专项调查分量。根据本地税收发展趋势和每年审计结果的规律性变化,从不同角度、不同侧面进行分析对比,选取行业利润率高、履行纳税义务贡献小、管理相对薄弱的行业作为重点,策划方案,选点...
在熟悉税法和审计重点后,通过对比、筛选、重新计算等计算机审计方法,对地税征管数据进行分析,找出审计疑点,通过审阅资料、延伸审计等方法落实疑点。需要注意的是审计机关终究不是税务机关的稽查局,审计过程中不要以查补税款为目标,审计的目标是督促地税部门及其稽查单位认真履行职责,堵塞征管漏洞,审计要...
税收征管情况审计的主要方法有:(1)审阅法:是根据国家统一的税收法律、法规、制度的规定,对各级税务部门和地方政府制定的有关政策和业务管理文件、档案等。(2)核对法:是将税收征管有关的会计记录或资料进行对比、核实、验算。(3)对比分析法:是将税收征管相关的一些数字资料进行对此和综合分析。(...
三、重视审计服务作用,把握成果转化是关键 审计结果自始至终要把成果转化理念贯穿于税收征收管理审计工作的全过程,一方面通过适当的交流,了解地税部门相关领导和人员的意见,达成共识,使审计建议得到更好的落实。另一方面注重税收征管问题产生的原因,从机制、制度层面发现问题,分析问题产生的原因,不是对...
首先,要充分了解企业所得税的相关政策和法规。审计人员应熟悉企业所得税的税收政策、税收优惠、税收减免等方面的规定,以便在审计过程中能够准确识别和处理企业的税务问题。同时,还需要关注税务部门的最新通知和解释,以及与企业所得税相关的法律法规的变化,保持对税务政策的敏感性。其次,建立完善的审计...