固定资产账面价值大于计税基础

首先说明，企业缴纳多少所得税并不是以会计上的利润总额（利润总额就是税前利润）计算得来的，而是按照应纳税所得额计算确定。
所以，在税法规顶一项资产采用双倍余额法加速折旧，企业采用年限平均法的情况下会调整应纳税所得额，所以不会在当期缴纳所得税，从而产生递延所得税负债。
如某项固定资产税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，而企业采用年限平均法计提折旧，2011年按税法规定计提折旧的金额为100，按年限平均法计提的折旧为80，企业2011年利润总额为150，所得税税率为25%。
这时应纳税所得额=150-(100-80)=130 ，应纳所得税=130*25%=32.5；而并不是用150*25%计算得来应纳所得税额，所以企业当期少了所得税，但这少缴的部分在以后的期间是要补回来的，所以会产生递延所得税负债。
资产的账面价值大于计税基础，相当于未来可抵扣的减少，交纳的税金多，构成应纳税的暂时性差异，应确认递延所得税负债，资产的账面价值小于计税基础相当于未来可抵扣的多，交纳的税金少，构成可抵扣的暂时性差异，应确认递延所得税资产。
企业缴纳多少所得税并不是以会计上的利润总额（利润总额就是税前利润）计算得来的，而是按照应纳税所得额计算确定，在税法规顶一项资产采用双倍余额法加速折旧，企业采用年限平均法的情况下会调整应纳税所得额，所以不会在当期缴纳所得税，从而产生递延所得税负债。

扩展资料：
注意事项：
1、当资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异即对于资产而言，当会计口径的价值高于税收口径的价值时，在纳税时，可以在本期抵扣不缴税等到以后再缴税。
2、固定资产计税基础的初始确认以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值基本是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。
3、由于会计处理与税收处理规定的不同，固定资产的账面价值与计税基础的差异主要产生于折旧方法、折旧年限的不同，以及固定资产减值准备的提取。
参考资料来源：百度百科-账面价值
参考资料来源：百度百科-资产账面价值
参考资料来源：百度百科-帐面价值
参考资料来源：百度百科-计税基础
参考资料来源：百度百科-固定资产
企业缴纳多少所得税并不是以会计上的利润总额（利润总额就是税前利润）计算得来的，而是按照应纳税所得额计算确定。
如某项固定资产税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，而企业采用年限平均法计提折旧，2011年按税法规定计提折旧的金额为100，按年限平均法计提的折旧为80，企业2011年利润总额为150，所得税税率为25%。
这时应纳税所得额=150-(100-80)=130 ，应纳所得税=130*25%=32.5；而并不是用150*25%计算得来应纳所得税额，所以企业当期少所得税，但这少缴的部分在以后的期间是要补回来的，所以会产生递延所得税负债。

扩展资料账面净值（固定资产净值）=固定资产的折余价值=固定资产原价－计提的累计折旧。与此相关的还有两个容易混淆的概念，即“固定资产净值”与“固定资产净额”。它们之间的关系用公式表示为：固定资产净值=固定资产原价-累计折旧；固定资产净额=固定资产净值-固定资产减值准备。
对于企业其他的资产，只涉及账面价值和账面余额的概念。账面价值都是减去计提的减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余的金额。
债券账面价值是：指债券持有人的实际投资额，等于价格扣除应计息票收入，即债券的账面余额减去相关备抵项目后的净额，所以债券投资的账面价值是：账面余额扣减减值准备后的金额。
参考资料来源：百度百科-账面价值
固定资产的账面价值相当于会计上应该计提的，而计税基础是税收规定的，固定资产的账面价值大于计税基础，就是你少交的，就是递延所得税中的应纳税暂时性差异，这个就是递延所得税负债，那你就要补交了。
因为企业是按账面价值计提折旧的，这种情况下说明多计提了折旧，也就是说多抵了了税，所以以后要多交这一块。

固定资产账面价值大于计税基础

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