企业贷款担保支出能否税前扣除

近日，乙公司因销售的商品资金回收慢，不能按期足额偿还银行贷款，我公司履行担保义务，偿还银行本息21万元。请问这21万元能否在税前扣除？”近日，山东省滨州市某房地产开发有限公司财务人员向市国税局12366纳税服务热线咨询。
咨询员答道，《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）第四十七条规定，企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照本办法坏账损失进行管理。企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。你公司的担保支出在两方面不符合税前扣除条件，一是乙公司不能按期偿还银行贷款，可能是暂时的，未必无偿还能力，你公司无法追回；二是为乙公司提供担保与本身应纳税收入无关，故不能税前扣除。
咨询员解释道，国家税务总局《关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》（国税函[2007]1272号）规定，根据合同双方权利与义务对等和实质重于形式的原则，企业之间签订贷款互保合同，相互提供的贷款担保，与企业的融资活动密切相关，因此，签订贷款互保合同的一方（担保企业）为另一方（被担保企业）提供的贷款担保，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，应认为与其本身应纳税收入有关。上述担保企业为被担保企业提供贷款担保，因承担担保连带责任所发生的损失，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，可按照国家税务总局令第13号第四十七条的相关规定进行税前扣除，超过被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额的部分，不得扣除。因此，你公司履行担保责任代替丙公司偿还的银行贷款98万元，在为丙公司所提供的贷款担保总额之内，符合《企业财产损失所得税前扣除管理办法》和国家税务总局《关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》的有关税前扣除的条件。