平销返利卖方税务上如何处理？
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- 国家税务总局
关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发票。经研究，明确如下：
纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
根据上面文件的规定，平销返利由销售方开具红字专用发票，
供货方的处理：
借：主营业务收入
贷：银行存款
应交税费－应交增值税（销项税额）红字
购货方的处理
借：银行存款
应交税费－应交增值税（进项税额）红字
贷：主营业务成本
但我们考试中经常出现的情形是，平销返利由购货方开具普通发票，此时：
供货方的处理：
借：销售费用
贷：银行存款
购货方的处理
借：银行存款
贷：主营业务成本
应交税费－应交增值税（进项税额转出） - 平销返利：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应当冲减当期增值税进项税额。冲减进项税额的计算公式为：
当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋购进货物增值税税率）×购进货物增值税税率
税务处理：由销售方开具红字专用发票
（1）供货方：借：主营业务收入 贷：银行存款 应交税费－应交增值税（销项税额）红字（2）购货方借：银行存款 应交税费－应交增值税（进项税额）红字 贷：主营业务成本
1.返利支出应视为销售折扣或折让，纳入销售费用管理。2.返利支出需按照税法规定进行税前扣除，确保合规操作。3.企业应保留完整的返利协议、支付凭证等相关资料，以备税务部门核查。三、平销返利税务处理方法 1.确认返利金额：企业应根据与购货方签订的返利协议，按照约定的比例或金额计算返利金额。2.核算...
平销返利的会计处理涉及现金返利和实物返利两种形式。销售方在正常销售后，应确认收入和结转成本。收到返利时，需进行相应账务处理。对于现金返利，视作对成本的调整。收到时冲减主营业务成本，并进行“进项税额转出”。如获得红字增值税专用发票，直接冲减进项税额。实物返利涉及确认存货增加和进项税额的确认。
购货方的处理 借：银行存款 应交税费－应交增值税（进项税额）红字 贷：主营业务成本 但我们考试中经常出现的情形是，平销返利由购货方开具普通发票，此时：供货方的处理：借：销售费用 贷：银行存款 购货方的处理 借：银行存款 贷：主营业务成本 应交税费－应交增值税（进项税额转出）...
在税务处理上，对商业企业收取的返利收入，需根据其与商品销售量、销售额的关系，分别适用不同的税务处理方式。这有助于确保税收的公平和合规性。企业应准确区分平销返利与非平销返利，以正确进行税务处理和开具发票。因此，商业企业在处理与供货方的收入时，需仔细甄别收入类型，正确应用税收规定，以避免税...
1、对于那些与商品销售量和销售额无直接关联的收入，如进场费、广告促销费、上架费等，即使商业企业提供了相应劳务，这些被定义为非平销返利。这类收入应按照营业税的适用税率缴纳营业税，而非冲减增值税进项税金。2、相反，如果商业企业收取的返还款项与销售量、销售额挂钩，比如按比例、金额或数量计算，...
