为什么免税就不确认递延所得税
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- 存在暂时性差异但不确认递延所得税的几种情形
在会计中，有些暂时性差异与永久性差异类似，虽是暂时性差异，但是不确认递延所得税资产，这是为什么呢?都有哪些情形呢?下面为您进行了介绍，大家可以看一下~~
1.自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异由于无形资产确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以是不确认的;
2.融资租入的固定资产，确认时产生的暂时性差异，由于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以也是不确认的;
3.企业合并产生的商誉，产生的应纳税暂时性差异，也是不确认递延所得税的;
4.权益法下长期股权投资的账面价值大于计税基础或者小于计税基础产生的暂时性差异，如果是拟长期持有的情况下，也是不确认递延所得税的。
“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”的理解
理解①：“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得;而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响会计利润和应纳税所得额。
理解②：之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉;又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。
由于这一分录中减少了无形资产的账面价值，从而违背了历史成本计量原则;同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又产生了新的暂时性差异，这又得确认递延所得税资产，这将进入一种无限循环，所以，这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。 - 因为它先征后退，属于：不征税收入，不作为应纳税所得额组成部分的收入。
- 搞好宏观
2.融资租入的固定资产，确认时产生的暂时性差异，由于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以也是不确认的;3.企业合并产生的商誉，产生的应纳税暂时性差异，也是不确认递延所得税的;4.权益法下长期股权投资的账面价值大于计税基础或者小于计税基础产生的暂时性差异，如果是拟长期持有的情况下，也是...
不确认递延所得税的是因非同一控制下免税合并而产生的商誉。非同一控制下免税合并是指收购方并非通过控制被收购方来实现合并，而是通过其他方式，如股权交换、资产置换等。在这种情况下，被收购方的资产和负债在合并后的资产负债表中仍然保持独立存在，因此不会产生商誉。商誉是指企业收购另一家企业时，支...
不确认递延所得税的原因主要有以下几个方面：一、概念理解不足 递延所得税涉及到财务会计中的复杂概念，如暂时性差异等。由于对其概念理解不足，可能导致对是否应确认递延所得税的判断出现偏差。特别是在暂时性差异未来转回时所产生的税收影响不明确的情况下，容易导致混淆和不确认递延所得税的现象。二、...
1、免税合并形成的商誉被合并方不确认全部资产的转让所得或损失，无需计算缴纳所得税。合并方接受被合并方全部资产的计税成本，须以被合并方原账面净值为基础确定。税法不认可免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债。原因有二：（1）...
1、商誉的初始确认 非同一控制下的企业合并中产生的商誉。在免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即计税基础为0，形成应纳税暂时性差异。但准则中规定不确认相关的递延所得税负债。2、除企业合并等以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所...
