增值税的征税环节和征收范围包括哪些

国务院关于废止《 人民共和国营业税暂行条例》和修改《 人民共和国增值税暂行条例》的决定
人民共和国国务院令第691号 2017年11月19日

征收范围包括：
“在 人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

增值税是一个很早就出现的税种，增值税的主要含义是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。对于经营行业来说增值税是最重要的一个范围，也是最值得我们关注的一个税种。

我们国家的增值税的收入占 全部税收的60%以上，而且未来几年根据我们现有的资料增值税还要进一步的扩大，估计明年会有百分之5以上的增加，这是因为营业税的部分要增加到增值税的里面，这样增值税就会更加成为我国重要的税种之一。

我们现在要说的时候增值税的征税范围，其实增值税和营业税合并的话，就会增加很大的范围，目前来看基本包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务，同时还有很多经营性行业也要包括在里面。

我们国家本次的十八界三中全会已经明确说明了未来增值税的范围，对于增值税我们国家要进一步完善，目前的增值税的征税范围主要包括四大类的生产和销售行业这里面主要有，商品部分、修理部分、修配部分、和劳务部分。

我们国家统一增值税是为了更好的为企业发展服务，也是为了减少不必要的税收环节，这样我们整体的经济就会更加健康的发展，增值税的具体征收还需要我们国家的规定进一步出台，有一大部分的税收会继续改革，我们要关注这个关键点。

我们还要强调一下的是一般纳税人适用的税率有：17%、11%、6%、0%等。具体到个人和各个企业要看大家从事的具体行业的具体规定了，这点我们可以去国家的相关网站查询一下比较好，能够得到比较详细的数据。

更需要大家注意的是我们国家的增值税改革仍然在继续，大家应该多关注新闻和报纸的信息。同时要注意国家政策的趋势，做企业和投资最主要的就是税收方面的信息了解和分析。

最近一年的时间，我国对于一些自主创业项目减免税收，这点大家也要注意，比如科技类、农业类、基础建设类！国家都有一定的税收减免政策，因此我们要根据各个区的法律法规，具体进行研究！

增值税的征税范围包括以下四项。
（1）销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（2）提供的加工、修理修配劳务。
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。增值税的征税范围总的来讲，包括上述两大项，但对于实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，还需要视具体情况而定。
（3）属于征税范围的特殊项目。
①货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
②银行销售金银的业务，应当征收增值税。
③典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税。
④集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税（邮政部门卖邮票交营业税）。
（4）属于征税范围的特殊行为。
①视同销售货物行为。
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
·将货物交付他人代销；
·销售代销货物；
·设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
·将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
·将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
·将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
·将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
·将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
上述八种行为确定为视同销售货物行为，均要征收增值税。
②混合销售行为。
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。
③兼营非应税劳务行为。
增值税纳税人兼营非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额，则其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。