预收账款，所得税纳税调整
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- 确定预收款项计税基础时税法规定的收入确认时点与会计规定不同，则此预收款项的计税基础为0。
预收款项的计税基础分为两种:
（1）税法规定的收入确认时点与会计规定相同时，计税基础=账面价值
（2）税法规定的收入确认时点与会计规定不同时，计税基础=0
《企业会计准则第18号——所得税》第六条规定，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。
例如：A企业因某事项在当期确认200万元负债，计入当期损益。假定按照税法规定，与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异。 - 意思就是房地产开发公司你收到了预收账款，符合收入确认的条件，就应该确认为收入！预收账款确认为收入之后，就会影响到你当期的应纳税所得额！
所得税与增值税在收入确认标准上存在差异。这涉及到纳税调整的关键概念。无法退回的预收账款，转为收入时，这一步骤并不涉及货物或劳务的实际发生。因此，在会计处理上，只需将这部分预收账款确认为收入，但无需在此过程中缴纳增值税。在计算所得税时，预收账款转收入的过程会直接影响企业的应税收入，...
意思就是房地产开发公司你收到了预收账款，符合收入确认的条件，就应该确认为收入！预收账款确认为收入之后，就会影响到你当期的应纳税所得额！
借：预收账款20000元 贷：应交税金——应交增值税2905.98元，应交税金——应交所得税5000元 利润分配——以前年度损益调整12094.02元 在交清税款后；借：应交税金——应交增值税2905.98元，应交税金——应交所得税5000元 贷：银行存款7905.98元 ...
预收账款作为资产负债表项目并不影响损益，一般情况下也不需要纳税调整计入应纳税所得额，计算交纳企业所得税。但是呢，凡事并没有那么绝对！房地产行业为代表的特殊处理高楼大厦，并不是一日建起来！另外，长期以来，商品房的销售都是采用预售制，也就是开发商先向购房者收取全额购房款，一般1、2年之后...
所得税的调整：工资总额60万元可以全部税前扣除，不做调整。工资费用必须是必要的，不是预算中的计提。销售收入460万元，全部确认收入，不做调整。税务局可能要求做收入，如预收账款。营业外支出720元，根据支出内容调整。营业外支出的税法规定：赞助支出、违反法律交纳的罚款、滞纳金不可税前扣除。违反合同...
