增值税在会计中怎么处理？

增值税账务处理一、进项税额的账务处理　　1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照 上注明的增值税额，借记应交税金――应交增值税（进项税额）科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，借记材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、经营费用、其他业务支出等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款。需要注意的是：如果购进货物未能取得 ，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得 有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的 ，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。　　2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记应交税金――应交增值税（进项税额）科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记原材料等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记实收资本等科目。　　3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记应交税金――应交增值税（进项税额）科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记原材料等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记资本公积等科目。　　4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记应交税金――应交增值税（进项税额）科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目；按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、银行存款等科目。　　5.
进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记应交税金――应交增值税（进项税额）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记材料采购、商品采购、原材料等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记应付账款、银行存款等科目。　　6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记应交税金――应交增值税（进项税额）科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记材料采购、商品采购等科目；按实际支付的价款，贷记应付账款、银行存款等科目。　　注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额；如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。　　二、已交税金的账务处理　　企业上缴增值税时，借记应交税金－－应交增值税（已交税金）科目，贷记银行存款等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。　　注：这适用于 预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。　　三、销项税额的账务处理　　1．销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记应收账款、应收票据、银行存款、应付利润等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记应交税金――应交增值税（销项税额）科目；按实现的销售收入，贷记产品销售收入、商品销售收入、其他业务收入科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。　　2．将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记在建工程科目，贷记应交税金――应交增值税（销项税额）科目。　　3．利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记长期投资科目，贷记应交税金――应交增值税（销项税额）科目。　　4．将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记在建工程科目，贷记应交税金――应交增值税（销项税额）科目。　　5．无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记营业外支出等科目，贷记应交税金――应交增值税（销项税额）科目。　　6．随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记应收账款等科目，贷记应交税金――应交增值税（销项税额）科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记其他应付款等科目，贷记应交税金――应交增值税（销项税额）科目。　　四、进项税额转出的账务处理　　企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记处理财产损溢、在建工程、应付福利费等科目，贷记应交税金――应交增值税（进项税额转出）科目。　　五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。　　企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记银行存款等科目，贷记应交税金――应交增值税（出口退税）科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。　　六转出未交增值税、转出多交增值税的账务处理　　月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记应交税金?－－应交增值税（转出未交增值税）科目，贷记应交税金－－未交增值税科目；当月多交的增值税，借记应交税金－－未交增值税科目，贷记应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）科目。.求高人指教

　　增值税账务处理
　　一、“进项税额”的账务处理
　　1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照 上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得 ，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得 有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的 ，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
　　2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
　　3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
　　4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
　　5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
　　6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
　　注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额；如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。
　　二、“已交税金”的账务处理
　　企业上缴增值税时，借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。
　　注：这适用于 预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。
　　三、“销项税额”的账务处理
　　1．销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。
　　2．将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。
　　3．利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。
　　4．将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。
　　5．无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。
　　6．随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。
　　四、“进项税额转出”的账务处理
　　企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”科目。
　　五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。
　　企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
　　六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理
　　月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。