苗木销售免税账务处理
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- 一、账务提示:1、 苗木属于“消耗性生物资产”科目,该科目的核算内容是为了出售的而持有的农田作物、蔬菜、用材林、以及存栏待售的牲畜等;2、 “消耗性生物资产”科目, 属于资产类 , 在资产负债表上可以列示在“其他流动资产”项目;3、 “消耗性生物资产”科目不需要折旧 ,但是:生产性生物资产科目需要折旧;4、 “生产性生物资产”科目类似于“固定资产”科目如:奶牛、蛋鸡、苹果树,林木类最低折旧年限10年,畜类3年折旧;二、税务提示:1、根据《 人民共和国增值税暂行条列》以及实施细则的规定,从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品免征增值税;2、这里的农业包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产品;3、自产自销是指自己生产并且用于自己销售的行为;4、同时要特别注意免税的农产品必须是初级农产品,即只是通过简单的晾干、腌制、切片等粗略方式制成的农业产品。5、根据《 人民共和国企业所得税法》 第二十七条 规定:企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税: (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;6、根据《 人民共和国企业所得税暂行条例》 第八十六条 (一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。7、根据《 人民共和国企业所得税暂行条例》第六十四条生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:(一)林木类生产性生物资产,为10年;(二)畜类生产性生物资产,为3年。三、具体业务:1、 购买树种子或者小树苗12000元; 借:消耗性生物资产-林木类 12000 贷:银行存款 120002、自行营造的林木在郁闭前发生的日常抚育支出25000元 借:消耗性生物资产-林木类 25000 贷:库存现金 250003、天然起源的或者人家白送给咱们的树苗,按照名义金额15000元入账; 借:消耗性生物资产-林木类 15000 贷:营业外收入 150004、支付造林费、营林设施费、良种试验费、调查设计费等36000元; 借:消耗性生物资产-林木类 36000 贷:库存现金 360005、进行林木的局部更新,支付择伐支出、间伐支出等6000元; 借:消耗性生物资产-林木类 6000 贷:库存现金 60006、小树苗毁损进行补植林木发生人工支出20000元; 借:消耗性生物资产-林木类 200007、购买日常择伐、间伐设备支出45000元; 借:固定资产-择伐设备 45000 贷:库存现金 450008、择伐设备折旧费3000元; 借:消耗性生物资产-林木类 3000 贷:累计折旧 30009、小树苗育成林后,结转1000立方的木材成本117000元;、 借:库存商品-林木类 117000 贷:消耗性生物资产-林木类 11700010、购买采伐设备支出35000元; 借:固定资产-择伐设备 35000 贷:库存现金 3500011、采伐设备折旧费3000元; 借:管理费用-折旧费3000 贷:累计折旧 300012、出售木材 1000立方,单价500元 借:银行存款50万元 贷:主营业务收入 50万元13、结转木材销售成本117000 借:主营业务成本117000 贷:库存商品 11700014、毁损木材7000元; 借:待处理财产损益 7000 贷:库存商品 7000批准后由企业自行承担损失 借:管理费用-毁损 7000 贷:待处理财产损益 700015、月末结转收入; 借:主营业务收入 500000 营业外收入 15000 贷:本年利润 51500016、月末结转费用账户; 借:本年利润 127000 贷:主营业务成本 117000管理费用 10000
1. 增值税专用发票的会计分录:借记“生产成本”或“库存商品”,贷记“应交税费-应交增值税(进项税额)”。2. 免税的增值税普通发票不抵扣进项税额,不进行会计分录处理。免税的苗木发票抵扣的会计处理:1. 记录苗木采购成本:借:生产成本/库存商品/原材料;贷:银行存款/应付账款。2. 记录苗木入库...
一、账务提示:1、 苗木属于“消耗性生物资产”科目,该科目的核算内容是为了出售的而持有的农田作物、蔬菜、用材林、以及存栏待售的牲畜等;2、 “消耗性生物资产”科目, 属于资产类 , 在资产负债表上可以列示在“其他流动资产”项目;3、 “消耗性生物资产”科目不需要折旧 ,但是:生产性生物资产...
苗木免税发票抵扣的账务处理:1.购买苗木,款已付,发票未收到,借:预付账款-**单位,贷:银行存款,2.发票苗木已验收,借:生物资产-**苗木,借:应交税费-应交增值税-进项税额,贷:预付账款-**单位。《 人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款规定,购进农产品,除取得增值税专用发票或者...
苗木免税开具发票怎么做会计分录借:应收账款/银存贷:营业收入贷:应交税金--应交增值税(销项税额)2、将减免的增值税转入补贴收入借:应交税金--应交增值税(减免税款)贷:补贴收入3、冲抵销项税额借:应交税金--应交增值税(销项税额)贷:应交税金--应交增值税(减免税款)4、结转补贴收入借...
1.确认收入时:借:应收账款 贷:主营收入 2.计算免缴税款 月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值额(产销较均衡的企业也可以按月用“购进扣税法”计算),并将其折算为不含税增值额,然后依适用税率,计算应免缴增值税税额;零售商业企业(批发企业可比照工业企业)应在月终将销售直接...