税收杠杆的作用主要表现在哪些方面？

根据不同的情况收取不同的税收，调节经济平衡。

税收杠杆
开放分类： 税务、政策

目录
• 税收杠杆概述
• 税收杠杆的特点
• 税收杠杆的条件
• 税收杠杆的具体运用

英文名称
税收杠杆（tax lever/Tax revenue telease lever/Taxation lever）

税收杠杆概述
税收杠杆是运用税收形式，利用物质利益原则间接调节社会经济活动的手段。经济杠杆的重要形式之一。国家利用税收给予纳税人以有利或不利条件，引导其经济行为服从于宏观经济计划的要求。

税收杠杆是指是指国家依据税法，通过调整税收征纳关系及纳税人之间利益分配，来调节社会经济生活的功能。国家可以通过税种的设置、税率的设计，实行减税、免税、退税、规定起征点和免征额等鼓励或限制性措施，诱导纳税人的生产经营决策和消费选择同国家经济发展规划相一致。运用税收杠杆可以弥补和纠正市场机制的缺陷，充分发挥市场机制的积极作用。

税收杠杆的特点
税收杠杆区别于其他经济杠杆的特点是：
①法律强制性。税收杠杆对经济的调节，是凭借国家的政治权力，依照法律程序强制地进行的，并不以被调节者的意愿为转移。
②调节范围的广泛性。税收可以根据整个社会经济的现状和国家的政策要求,向各经济成分各社会经济单位、各国民经济部门社会再生产中生产流通、分配和消费各环节，乃至社会生活的其他一些方面征收。它可以按各种不同的调节目标，分别根据销售量、销售额、增值额、劳务收入或利润额征收；可以根据某些财产额征收；可以根据各经济单位对国有资源和资产的占用征收。因此，税收杠杆可以在比较广泛的范围内，对社会经济生活的各方面发挥调节功能。
③区别对待的灵活性。税收杠杆可以根据政策要求，对不同经济成分、不同部门、不同行业、不同产品、不同流转环节、不同资源条件、不同收入性质和不同的社会行为等，分别运用种类不同和高低不同的税率,实行不同程度的减税免税、退税和加成、加倍征收，规定不同的起征点或免征额等。根据不同的调节目标，灵活选用各种不同的区别对待的手段。
④调整的简易性。税收杠杆所引起的连锁反应面比较小,一般只影响国家与纳税人之间的关系,运用起来较为简便易行它不同于价格等其他经济杠杆,其调整和变动往往会引起一连串的反应。

税收杠杆的条件

发挥税收杠杆作用所需的客观条件：
①要有一个合理安排国家、企业和劳动者之间利益关系的经济体制，促使生产单位和生产者个人关心国家税率高低和减免多少给本单位和个人利益带来的影响，这样才能期望税收杠杆产生灵敏的反应。
②要有一个大体完善的市场体系，包括资金市场、物资市场、劳务市场、技术市场和信息市场等，这样才能期望企业按照税收杠杆所提供的信息,通过市场顺利地实现生产调整和资金转移
③要有一套大体完善的信息反馈系统，以便使国家税务部门及时掌握生产、流通、分配和消费的情况，了解国内外市场的动态，以作为调整和运用税收杠杆的依据。
④要善于把税收杠杆同财政、价格信贷利率、汇率、工资等其他经济杠杆配合起来综合运用,使之相辅相成,形成合力。

税收杠杆的具体运用

一是设置税种。一个国家税种的建立，一方面是为了聚集财政收入，另一方面是要使税收发挥广泛的经济杠杆作用。如果只是单纯地为取得财政收入，就没有必要建立许多税种，如 在经济体制高度集中的时期，由于忽视甚至否定税收的经济杠杆作用，才片面强调“简化税制”，更有人提出了“税利合一”的取消税收的主张。中共十一届三中全会以后， 之所以恢复和增设许多税种，就是要利用税收杠杆充分发挥其调节社会经济生活的作用。

二是确定税率。税率高低，除了解决国家与纳税人之间的分配比例问题外，主要是给予不同纳税人以有利或不利、利大或利小的条件。税率高，体现国家要限制的意图；税率低，体现着国家要鼓励的意图。除高低不同的税率外，种类不同的税率也体现不同的政策。如累进税率比起比例税率更能体现限制的政策；而全额累进税率比超额累进税率也更能体现限制政策。

三是实行减税、免税或退税，也是税收杠杆的具体运用方法。但是，在新税制中，减税、免税的运用大大减少，从而，增强了税法的刚性。

四是规定起征点和免征额。起征点可以照顾那些低收入的纳税者；免征额可以对所有纳税人都给予一定程度的照顾。

当然，每个税种发挥的杠杆作用是不等和不同的。具体地分析和准确地把握它们的不同作用，对于建立合理的税制体系有重大意义。

这是举个在税收在消费方面的杠杆作用
一是借力打力，让高消费、豪华消费行为在个人“买单”的同时，支付必要的社会成本。现在许多高档消费、奢侈消费和豪华消费，只是按成本购买。这当中，像高尔夫球场、人造滑雪场、大排量豪华轿车，不仅消耗大量的能源、水源与土地资源，而且有些项目还打着招商、吸引外资、搞活经济的旗号，享受着各种优惠包括税收优惠。因此，有必要扩大消费税的征税范围，对此类建设项目和经营活动征收消费税，使税收不仅能起到鼓励节约的导向作用，同时让有钱而又愿意消费者来个真正意义上的“劫富济贫”。

二是毫不手软，对不良消费习惯叫停。对一次性筷子、饮料容器、高档建筑装饰建材、一次性尿布、餐具，一次性塑料包装袋等浪费资源、污染环境的产品，不仅不能享受减免税优惠，而且应课以重税。对高档化妆、美容、夜总会等，不分内外资、不分经济性质，一律不得享受各种税收优惠，而且应该提高税率。同时，应该尽早开征燃油税，从税收政策上引导节油和以利于开发、使用新能源。

三是保护现有资源，正确引导对资源的合理、适度、有偿开发利用。现行资源税税率过低，各档之间差距很小，征税的范围也窄，尤其是对水资源没有列入。应该调整计税依据，改以销售量和自用量计税到以产量为计税，并适当提高单位计税额。要对土地、海洋、森林、草原、滩涂、淡水，地热等实行征税，特别要对非再生性、非代替性、稀缺资源课以重税。同时应该将土地使用税、耕地占用税、土地增值税并入资源税，将各类资源性收费实行费改税，杜绝各职能部门和相关利益集团以费养人，以费滋腐现象的发生。

四是完善现有节约能源、促进环保的税收政策。现有的税收政策优惠中，对企业利用废水、废渣、废气进行生产的产品，以及污水处理，海水淡化、中水生产，从污水中提取有用物质等享受所得税优惠，其政策导向效果不明显；对随同水费收取的污水处理费免征增值税，免征税款大多未用在治污上；对利用三剩物和次小薪材为原料生产加工产品，给予增值税即征即退的优惠，由于政策漏洞和把关不严，实际上加剧和助长了滥砍滥伐，破坏山林的行为；对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资，免征增值税，生产企业可以抵扣10％的进项税款，造成了大量的虚开发票，与生产加工单位联手偷逃税收的行为；现有对水泥行业利用废渣达30％实行即征即退，客观上鼓励了高污染、高耗能的小型水泥厂劣质水泥生产。因此，上述税收优惠政策有必要进行调整和完善，使之真正在节约型社会中起到杠杆作用。

五是最重要的举措，就是要尽快实行增值税转型。目前的增值税，实际上存在着对资源消耗型企业的税收激励：因为，纳税人的实际税负取决于购进所能抵扣税款的多少。资源消耗型企业购进高、消耗大，增值少，实际税负就轻；而具有同等获利能力、技术、资本和知识密集型企业购进越少，生产过程中增值越高，税负就越重。因此，应该尽快实行消费型增值税。同时，对固定资产方向调节税应该改变目前只对环保项目本身免税，扩大到对所有投资生产节能、环保产品项目的减免。（郑华淦