税务会计综合题

《税法二》模拟试卷2及答案
一、单项选择题
1、对先征后返的流转税，企业应（ ）。

A、不并入企业利润缴纳企业所得税
B、并入缴纳流转税的当年利润征收企业所得税

C、并入实际收到返还税款年度的企业利润征收企业所得税
D、计入相关科目，用于冲减下年度应缴流转税额

2、某家具建材城2005年产品销售收入为5000万元，出租房屋收入为160万元，投资收益120万元，广告费700万元。则2005年计算应纳税所得额时广告费纳税调整为（ ）。
A、调增100万元 B、调增300万元 C、调增400万元 D、调增600万元

3、下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是（ ）。
A、股份公司取得的申购新股成功（中签）投资者的申购资金被冻结期间的存款利息收入
B、上级主管部门下拨的住房基金
C、按国家统一规定进行清产核资发生的固定资产评估增值
D、金融机构代发行国债取得的手续费收入

4、某企业2005年实现收入总额750万元，与之相应的扣除项目金额共计730万元，另外还收到捐赠的实物资产1万元、返还上年度的增值税额20万元。经税务机关核定2003年度亏损22万元、2004年度亏损10万元。该企业2005年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、2.16 B、2.43 C、2.97 D、0

5、某技术咨询企业2005年度技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计为40万元，其适用的企业所得税税率为33％，该企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、2.25 B、4.95 C、6.75 D、14.85

6、关于企业所得税的扣除项目，下列表述正确的是（ ）。
A、纳税人各种存货的成本计价方法不得采用后进先出法
B、从事商品流通业务的纳税人购进存货抵达仓库前发生的运杂费不得计入销售费用
C、纳税人已经计入管理费用扣除的税金，不再作销售税金单独扣除
D、纳税人向总机构支付的管理费用不得在税前扣除

7、某企业实行坏账准备金核算制度，2005年年初该企业“应收账款”借方余额为68万元，该年实际发生坏账损失0.5万元，2005年年末该企业“应收账款”借方余额为120万元，则该企业2005年可在税前列支的坏账准备金为（ ）万元。
A、0.6 B、0.76 C、1.1 D、0.26

8、下列关于企业所得税纳税人的固定资产计价方法，表述不正确的是（ ）。
A、自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本入账
B、盘盈的固定资产，按同类固定资产重置完全价值入账
C、纳税人接受捐赠的固定资产，无发票及所附单据的，按同类固定资产的市价确定
D、以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价值入账

9、某生产粮食白酒的集体企业，2005年全年销售收入1500万元，成本500万元，缴纳的增值税150万元、消费税350万元、城建税及教育费附加50万元，按规定列支的各种费用460万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用80万元（上年实际发生的研究开发费用为30万元）、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税（ ）万元。
A、33 B、46.2 C、49.5 D、62.7

10、根据现行企业所得税的有关规定，制药企业的广告费税前扣除比例是（ ）。
A、2％ B、8％ C、25％ D、100％

11、某企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，清算费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为40万元，企业的注册资本金为100万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、26.4 B、6.6 C、16.5 D、9.9

12、可以享受5年内减征或免征企业所得税优惠的企业是（ ）。
A、“老、少、边、穷”地区新办企业
B、安置35％以上“四残”人福利性生产企业
C、新办的“三产”企业
D、利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业

13、确定外商投资企业和外国企业应纳税所得额时，不准予列支的是（ ）。
A、企业在生产经营期间发生的流动资金的借款利息，以及逾期归还银行贷款按规定支付的罚息
B、外国企业在 境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所生产经营有关的、合理的管理费
C、外商投资企业和外国企业按照国家有关规定，为其雇员提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金
D、外商投资企业和外国企业按有关规定计提的职工教育经费、工会经费和职工福利费

14、某非生产性的外商投资企业适用30％的企业所得税税率，地方所得税税率3％。2005年外方将投资分得的税后利润42万元再投资于本企业增加注册资本，追增期限8年。外国投资者将分得的税后利润再投资，应退的税款为（ ）万元。
A、8.27 B、7.52 C、7.2 D、11.28

15、某外商投资企业2005年度账簿上记载全年销货收入净额3000万元，兼营宾馆业务收入1000万元，但宾馆业务收入和销货收入在会计核算上不能划分清楚，全年发生交际应酬费20万元，则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费为（ ）万元。
A、15 B、19.5 C、20 D、22.5

16、计算外商投资企业应纳税所得额时，其开办费应当从（ ）的期限内摊销
A、开始生产、经营月份的当月起不少于5年
B、开始生产、经营月份的当月起不超过5年
C、开始生产、经营月份的次月起不少于5年
D、开始生产、经营月份的次月起不超过5年

17、设在经济技术开发区的某产品出口企业，经营期20年，各年出口产品产值均达到企业全部产品产值的70％以上，各年盈亏情况如下表（单位万元，不考虑地方所得税），该企业适用10％税率征收企业所得税的年度是（ ）。
A、第5年 B、第6年 C、第7年 D、第8年

18、根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列关于再投资退税的税收优惠，表述不正确的是（ ）。
A、外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的税后利润直接再投资于该企业增加注册资本，经营期不少于5年的，退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款的40％
B、外国投资者在 境内直接再投资举办扩建产品出口企业，经营期不少于5年的，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款
C、外国投资者直接再投资举办扩建的产品出口企业，自开始生产、经营起5年内没有达到产品出口企业标准的，应当缴回已退税款的60％
D、外国投资者依照有关规定享受再投资退税优惠后不满5年的期限内，在以合理经营为目的进行的公司集团重组中，将该项再投资转让给与其有直接或间接拥有100％股权关系的公司，可不予追回该项再投资实际已获得的退税款

19、某外国公司在华设立AB两个营业机构，A的所得税适用税率为30％，B的所得税适用税率为15％，2004年A盈利100万元，B亏损50万元；2005年AB均盈利100万元，则该公司2005年合并申报所得税的应纳税额为（ ）万元。
A、7.5 B、37.5 C、52.5 D、45

20、外国投资者从外商投资企业取得的利润（ ）。
A、应征收预提所得税 B、按优惠税率10％征收预提所得税
C、免征所得税 D、征收所得税，并可获得抵扣

21、甲国某公司在华常驻代表机构2005年度向当地主管税务机关申报，当年发放给职工的工资、津贴及租房费用等支出额为48000元，收入额无法确定。按照支出额的换算方法计算该机构2005年度应纳的所得税额为（ ）元。
A、1760.0 B、1863.53 C、1742.40 D、1667.37

22、公司职工取得的用于购买国有股权的劳动分红，应按照（ ）项目征收个人所得税。
A、工资、薪金所得 B、劳务报酬所得 C、利息、股息、红利所得 D、其他所得

23、某工程师业余时间为一企业作产品设计，企业先付其3000元，第三个月设计完成又支付其5000元，该工程师共纳个人所得税为（ ）元。
A、800 B、1152 C、1240 D、1280

24、企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指（ ）。
A、生产、经营成本 B、收入总额的20％
C、按月扣除800元 D、从收入总额中扣800元或定率扣除20％

25、某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款50000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额（ ）元。
A、0 B、8000 C、5600 D、7600

26、赵某（ 公民）为一企业董事会成员，2005年12月份工资为2000元，年终奖金3000元，另取得董事会收入5000元。赵某12月份应纳个人所得税税额为（ ）。
A、1465 B、1045 C、1180 D、1220

27、某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国。2004年3月2日返回 。2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回 后于2005年11月20日离华回国。则该纳税人（ ）。
A、2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人
B、2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人
C、2004年度和2005年度均为我国居民纳税人
D、2003年度、2004年度、2005年度均为我国纳税人

28、某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价500万元。该楼房原价为600万元，已提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为5成。转让时缴纳各种税费共27.5万元。该单位应缴纳的土地增值税是（ ）。
A、25 B、24.15 C、20 D、21.75

29、在计算土地增值税时，以下扣除项目中不准予据实扣除的是（ ）。
A、房地产开发成本 B、地价款 C、房地产开发费用 D、营业税、城建税、教育费附加等税金

30、甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ ）元。
A、150 B、600 C、1050 D、1200

31、下列合同中，不征收印花税的是（ ）。
A、违约合同 B、技术转让合同 C、无息、贴息贷款合同 D、分包和转包合同

32、某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费30万元，保管费10万元；第二份合同载明的费用合计为50万元（运费和保管费并未分别记载）。电厂与水运公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为（ ）元。
A、450 B、550 C、900 D、750

33、下列房产中，不属于《房产税暂行条例》中规定的房产税减免税范围的是（ ）。
A、军队自用的房产 B、由国家财政部门拨付事业经费的学校自用房产
C、个人拥有的营业用房 D、公园内供公众参观游览的房屋

34、甲公司以房产向乙公司投资，房产原值500万元，评估确认价值600万元，每年收取固定收入20万元，当地政府规定房产税减除比例为30％，则其房产税正确的纳税处理方法是（ ）。
A、甲纳房产税4.8万元 B、甲纳房产税2.4万元 C、乙纳房产税4.8万元 D、乙纳房产税2.4万元

35、某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）从事运输业务用的净吨位为2吨的拖拉机拖车5辆；（2）净吨位为5吨的载货卡车10辆；（3）净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆使用税税额为60元/吨，该公司当年应纳车船使用税为（ ）元。
A、3900 B、4020 C、4140 D、4260

36、下列有关车船使用税的说 确的是（ ）。
A、对不使用的车船经批准后可不征税 B、对不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车应征税
C、对外籍人员的汽车应征税 D、对非机动车船一律不征税

37、下列行为应征收契税的是（ ）。
A、承受荒山使用权，用于筹建农产品加工场的行为
B、高校承受土地使用权，用于科研教学楼的建设
C、城镇职工第一次购买公有住房的行为
D、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权的行为

38、某房地产开发企业2005年经政府有关部门批准，获得一块国有土地使用权，并缴纳土地出让金120万元；同年该企业将已开发竣工的商品房220万元与另一房地产开发企业房产:)，支付房产差价80万元。已知当地契税税率为5％。该企业当年应纳契税税额为（ ）万元。
A、10 B、4 C、21 D、16

39、城镇土地使用税的征收，由（ ）的税务机关进行。
A、土地所在地 B、纳税人机构所在地 C、纳税人经营所在地 D、国家税务总局指定地方

40、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（ ）元。
A、0 B、2000 C、8000 D、10000

二、多项选择题

1、计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的保险费用包括（ ）。
A、参加财产保险，按规定上交保险公司的保险费 B、为特定工种职工支付的法定人身安全保险费
C、按规定标准缴纳的补充医疗保险 D、为雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险

2、下列固定资产项目中，按税法规定不得提取折旧的有（ ）。
A、不需用以及批准封存的固定资产 B、未使用的房屋、建筑物
C、已提足折旧继续使用的固定资产 D、提前报废的固定资产

3、下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（ ）。
A、对新办的、独立核算的从事交通运输业的企业，自开业年度起，第一年至第二年免征所得税
B、国家规定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内免征或减征所得税
C、企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年
D、民政部门举办的残疾人达到一定比例的福利生产企业可减征或者免征企业所得税

4、按照现行企业所得税的规定，下列项目中在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有（ ）。
A、销售货物时给购货方的回扣支出 B、黄酒、啤酒的广告费支出
C、遭受自然灾害造成损失有赔偿的部分 D、企业支付给总机构的管理费用

5、按照企业所得税的有关规定，下列项目中，应计入当期应纳税所得额的有（ ）。
A、保险公司给予纳税人的无赔偿优待
B、纳税人已作为支出的坏账损失，在以后年度全部或部分收回
C、纳税人接受捐赠的实物资产
D、城市商业银行直接向国家认购的国债利息收入

6、根据企业所得税的有关规定，纳税人申报扣除的广告费用支出，必须符合下列条件（ ）。
A、通过经工商部门批准的专门机构制作的 B、不超过纳税人当年销售（营业）收入5‰的部分
C、已实际支付的并且已取得相应发票 D、通过一定的媒体传播

7、免于补税的投资收益包括（ ）。
A、双方适用税率一致，但联营企业正出于2免期间
B、双方适用税率一致，但联营方处于3年减半优惠期间
C、投资方企业适用税率低于联营企业适用税率
D、投资方企业适用税率高于联营企业适用税率

8、按企业所得税法的规定，下列利息支出属于准予扣除项目金额的有（ ）。
A、企业筹建期间发生的利息支出
B、开发购置无形资产的利息支出
C、为购买原材料而发生的借款利息支出
D、融资租赁固定资产安装交付使用后支付的利息

9、按照企业所得税法的有关规定，企业的股权投资所得包括（ ）。
A、企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润中分配取得的股息
B、企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计盈余公积中分配取得的所得
C、企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计资本公积金转增股本中分享的部分
D、企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，其评估价超过账面价值的部分

10、外商投资企业和外国企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，准予作为费用列支的限度是（ ）。
A、全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的10‰
B、全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰
C、全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰
D、全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的3‰

11、外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受外资企业所得税再投资退税的优惠政策，其退税的条件是（ ）。
A、必须是从外商投资企业取得的税后利润 B、必须自资金实际投入之日起1年内办理退税
C、再投资的经营期限不得少于3年 D、必须是确实缴纳了企业所得税以后的利润

12、下列适用15％税率征收企业所得税的外商投资企业有（ ）。
A、中外合资产品出口企业 B、中外合资先进技术企业
C、上海浦东从事能源、交通基础设施建设的生产性外商投资企业 D、经济特区的非生产性外商投资企业

13、下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有（ ）。
A、企业的应付未付款，凡债权人逾期三年未要求偿还的，应缴纳企业所得税
B、企业股票发行价格高于股票面值溢价部分，不缴纳企业所得税
C、企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税
D、从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，应缴纳企业所得税

14、在 境内设立机构的外国企业，其应纳税所得额计算中允许扣除的项目有（ ）。
A、境外所得的与本机构有实际联系的利息所得已在境外缴纳的所得税款
B、支付给总机构的同本机构生产经营有关的合理管理费
C、支付给总机构的特许权使用费
D、意外事故损失无赔偿的部分

15、内、外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（ ）。
A、亏损弥补的规定 B、广告费扣除的规定
C、借款利息费用在税前的列支标准 D、工资费用在税前的列支标准

16、下列外商投资企业（经营期在10年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税两免三减半优惠的有（ ）。
A、生产性的中外合资高新技术企业 B、经济特区从事服务性行业的外商投资企业
C、专门从事房地产开发的外商投资企业 D、中外合资运输公司

17、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于收入总额确定的表述中正确的有（ ）。
A、企业接受的货币资产捐赠，如数额较大，可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额
B、中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时，即为取得收入
C、企业购买国库券取得的利息收入免于征收企业所得税
D、外国企业将其持有的 境内企业股权转让给其他企业或公司，不计征企业所得税

18、按照个人所得税的规定，下列所得应征税的有（ ）。
A、外籍个人转让在 境内的房产而取得的所得
B、 公民转让在 境外的房产而取得的所得
C、外籍个人提供专利权在 境内使用而取得的所得
D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

19、应分次征税的取得稿酬行为有（ ）。
A、作品加印后按印次取得稿酬
B、在两处或两处以上发表同一作品取得稿酬
C、同一作品先在报刊上连载取得稿酬，又出书取得稿酬
D、同一作品出版前取得预付的部分稿酬，出版后取得剩余的稿酬

20、采用定额和定率两种扣除办法的个人所得税应税所得项目有（ ）。
A、特许权使用费所得 B、劳务报酬所得 C、财产转让所得 D、偶然所得

21、下列各项中，可以暂免征收个人所得税的所得有（ ）。
A、外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴 B、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费
C、个人举报违法行为获得的奖金 D、在校学生参与勤工俭学活动而取得的所得

22、王先生出租房屋取得的财产租赁收入在计算个人所得税时，可扣除的费用包括（ ）。
A、租赁过程中王先生缴纳的营业税和房产税 B、根据收入高低使用800或收入20％的费用扣除标准
C、王先生付出的该出租财产的修缮费用 D、王先生贷款购买房屋的利息

23、转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括（ ）。
A、旧房及建筑物的评估价格 B、旧房及建筑物的重置成本价
C、转让环节缴纳的税金 D、取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用

24、根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有（ ）。
A、以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业 B、个人以房地产进行:)的
C、被兼并企业的房地产转让到兼并企业 D、以房地产抵债而发生房地产权属转让的

25、根据印花税的管理规定，下列提 确的有（ ）。
A、印花税在书立、领受时纳税
B、凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣
C、印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销
D、纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可以处以应补贴印花税票金额1～3倍的罚款

26、财产所有人将财产赠给（ ）所立的书据，免纳印花税。
A、学校 B、国有大中型企业 C、文化出版单位 D、社会福利单位

27、下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是（ ）。
A、纳税人购置新建商品房 B、纳税人购置存量房
C、房地产开发企业自用、出借本企业建造的商品房 D、纳税人委托施工企业建设的房屋

28、下列个人需要缴纳车船使用税的有（ ）。
A、拥有并使用小汽车的个人 B、拥有并使用私车的外籍在华工作人员
C、拥有并使用私车的个体户 D、拥有拖拉机并从事运输业务的农民

29、下列设施可以享受契税免税优惠的有（ ）。
A、城镇职工自己购买商品住房 B、个人承受荒山用于农业生产
C、非债权人承受破产企业房屋 D、军事单位承受房屋用于军事设施

30、城镇土地使用税的征税范围，包括（ ）。
A、在县城的国有土地 B、在建制镇上的集体土地 C、在工矿区的国有土地 D、在农村的国有土地

三、计算题

1、王某是一位作家，2005年取得以下收入
（1）3月出版一本短篇小说集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付该作家改编许可费10000元。
（2）3月份为某单位举办讲座取得酬金6000元。
（3）5月份又为一单位举办讲座取得酬金30000元。
（4）6月份应邀出国访问期间，举办 改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价8.3）。
（5）7月份将市区闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减除比例为30％，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税（印花税忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元。
根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：
（1）王某出版小说的稿酬所得以及改编许可所得合计应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、7200 B、6720 C、9600 D、8400
（2）王某两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税为（ ）元。
A、5760 B、6720 C、6160 D、6520
（3）王某出国访问期间取得的所得应在我国境内补缴的个人所得税额为（ ）元。
A、1320 B、0 C、1992 D、160
（4）王某7月份～12月份出租房产应缴纳的个人所得税额为（ ）元。
A、660 B、1033.06 C、1205.46 D、572.4

2、房地产开发公司出售一商品房，收入总额为500万元，开发该商品楼开支如下：支付包括地价在内的各种费用50万元；房地产开发公司开发成本150万元；支付利息为25万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），其中有2.5万属加罚利息；共缴纳税金25万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5％。
根据所给资料，依据土地增值税的有关规定，回答下列相关问题：
（1）房地产开发费用为（ ）万元。 A、32.5 B、42.5 C、20 D、33
（2）加计扣除额为（ ）万元。 A、50万元 B、60万元 C、40万元 D、20万元
（3）允许扣除项目金额为（ ）万元。 A、300 B、297.5 C、297 D、300.5
（4）应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A、77.2 B、66.2 C、66.125 D、72.3

四、综合题

1、某市一家家电生产企业为增值税一般纳税人，2005年企业全年实现收入总额6000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额5880万元，实现利润总额120万元，已缴纳企业所得税39.6万元。在税务检查时发现有关税收问题如下：
（1）扣除的成本费用中包括全年的工资费用400万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费70万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为900元，该企业未成立工会组织，所