关于提高税收遵从度的几点思考

（一）推行业务流程改造，提升征管质效

坚持以面向纳税人的流程为导向，以提高纳税人的满意度为核心原则，建立符合税收信息管理规律的涉税事项处理主流程。重点解决纳税人多头跑，多次跑的问题，集中办理“咨询、受理、审批、回复”基本活动，真正实现办税服务厅“一窗式”、“一站式”服务。增加授权办税大厅前台人员，进一步推进涉税事项流程改革，实现提速增效，全新打造“窗口受理、内部流转、即时（或限时）办结、后续监管”的一站式涉税事项办事工作模式，减轻纳税人的税收成本。
将业务流程改造与税收综合征管软件的深化应用工作相结合。在“业务服从流程”，统一推行省级流程模板的前提下，求同存异，不断探索与工作实际相符合的业务流程模式，进一步完善征管软件的各项业务规程。
（二）实施税收风险管理，建立长效机制
税务机关建立税收风险管理机制，通过对风险进行识别、预测、评价，及时发现纳税人的错误，或对于因纳税人疏忽造成的无意过错，进行善意的提醒，使其尽早纠正；对于故意的税收违法，则采取相应的法律措施给予打击，以提高税收管理的威慑力。
税收风险管理机制应包括以下几个方面：风险识别、风险量化排序、风险原因剖析、风险应对。通过全面的分析，把影响实现税收管理目标的风险因素识别出来。对识别并认定的风险，采取科学的方法进行测算和判定，用具体的数值加以量化，对纳税人不遵从税法的原因进行深入分析，针对不同的原因，将相应的风险应对策略恰当地用于相应的风险上。其实质是差异化管理，具体分为三个层面：一是面向所有纳税人的应对策略，即为所有纳税人提供内容全面、标准统一、操作规范的纳税服务；二是根据风险程度不同，将纳税人分成不同的纳税人群体，对不同群体采取便捷遵从、帮助遵从、提醒遵从和强制遵从等多元化、系统性、递进式的风险策略；三是对具体纳税人根据其风险程度不同，采取针对性的、具体的、差异化的应对方式。税务机关以有限的管理资源，应对最大的风险，从而获得最高的纳税遵从度。
依托省级数据“大集中”工程，完善综合征管软件的“税源风险管理”菜单，随着征管软件后台管理功能不断深化应用，风险特征库不断充实完善，税收风险管理在预防大企业税源流失风险，提高纳税人税收遵从度方面将发挥越来越重要的作用。
（三）依法开展纳税评估，建立行业评估模型
一是评估人员在开展纳税评估的过程中，应严格按照税收法律法规的各项规定，对纳税人的纳税情况进行评估和检查。在发现纳税人存在涉税问题时，应对纳税人说明其存在问题的原因，告知其应适用的税收政策，并严格按照税收程序法的要求，对纳税人的涉税疑点进行处理，谨慎使用税收裁量权，做到“少一分不漏，多一分不征”。让纳税人体会到税收执法的公平性和公正性，使其权利能得到有效的保障。长此以往，才能使纳税人自觉对纳税产生遵从性。
二是要充分利用现代科学技术，把数理统计、信息技术等现代化的手段运用到税务征管中，分行业建立预警模型，对异常数据的企业进行重点监控。开展纳税评估，税务征管部门在纳税期之前明确评估出纳税人存在的纳税风险是防止偷税的一种有效办法。要针对具体行业、重点纳税人开展纳税评估，建立科学实用的纳税评估模型提高评估准确性，建立纳税评估信息通报制度，及时将评估结果通知纳税人，做好风险预防。
（四）优化纳税服务，构建和谐征纳关系
在对纳税不遵从制裁的同时,应加强对诚信纳税人的正面激励,如对当年度信用等级评定较高的纳税人,除给予荣誉性奖励外,实施免除税务检查、税收年检即时办理、普通发票实行按需供应等各项激励措施,以起到良好的示范效应。以“借服务行管理，寓管理于服务”为理念，以“税收零距离服务”为服务质量方针，以提高纳税人遵从度，净化税收管理环境为目标，实施纳税人和征税人的互动式管理，提高服务层次，改变原来单纯执法促管理的形式创新服务形式。广泛运用现代信息技术，以税收征管软件为平台，提高服务水平和征管质效，为纳税人提供更方便、快捷的纳税服务，落实提速增效，简化办税流程，降低纳税人纳税成本，同时也降低税务机关的征税成本。当然，优化纳税服务有一个基本前提，那就是必须依法治税，没有了这一点，任何的尊重和保护都只能是奢谈。