土地增值税的会计如何处理？

1、一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
2、一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：
借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
应交税费——应交土地增值税
营业外收入（或借：营业外支出）
3、兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算：
借：其他业务成本
贷：应交税费——应交土地增值税
4、房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税

　　财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知

　　财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知
　　1995年3月7日　财会字[1995]15号

　　国务院各有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
　　根据《 人民共和国土地增值税暂行条例》及《 人民共和国土地增值税暂
　　行条例实施细则》的规定，现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如
　　下：
　　一、交纳土地增值税的企业应在"应交税金"科目下增设"应交土地增值税"明细科
　　目进行核算。
　　二、转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，该规定计
　　算出应交纳的土地增值税，应分别以下情况进行会计处理：
　　1.主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记"经营税
　　金及附加"（房地产开发企业）、"经营税金"（外商投资房地产企业）、"营业税金及
　　附加"（股份制试点企业）、"营业税金"（对外经济合作企业）等科目，贷记"应交税
　　金──应交土地增值税"科目。
　　2.兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记"其他业
　　务支出"（工业、农业、商业、运输（交通、民航）、邮电、施工企业、外商投资工
　　业、农业、商业、交通、施工企业）、"其他营业支出"（金融企业）、"营业税金及
　　附加"（旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业）、"营业税金"（对外经济合
　　作企业、外贸投资租赁、旅游企业）、"内部供应和销售支出"（运输（铁路）企业）、
　　"其他营业税金"（外商投资银行）等科目，贷记"应交税金──应交土地增值税"科
　　目。
　　3.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"或
　　"在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建支出"等科目核算的，转让时应交纳的
　　土地增值税，借记"固定资产清理"、"在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建
　　支出"等科目，贷记"应交税金──应交土地增值税"科目。
　　三、企业交纳土地增值税时，借记"应交税金──应交土地增值税"科目，贷记
　　"银行存款"等科目。
　　四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地
　　增值税，借记"应交税金──应交土地增值税"科目，贷记"银行存款"等科目；待该房
　　地产营业收入实现时，再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理；该项目全部
　　竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记"银行存款"等科目，
　　贷记"应交税金──应交土地增值税"科目，补交的土地增值税作相反的会计分录。
　　预交土地增值税的企业，"应交税金──应交土地增值税"科目的借方余额包括预
　　交的土地增值税。
　　五、为了提供土地增值税的计算依据，企业应将取得土地使用权时所支付的金额、
　　开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等，在有关会计科目或备查簿中详细登记。
　　六、企业按规定补交应由已实现的1994年经营损益负担的土地增值税，借记"以
　　前年度损益调整"科目，贷记"应交税金──应交土地增值税"科目；实际补交时，借
　　记"应交税金──应交土地增值税"科目，贷记"银行存款"等科目。1995年1月1日至本
　　规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理。

（一）会计科目设置企业应在“应交税金”科目增设“应交土地增值税”明细科目,以具体核算土地增值税的形象,计算和缴纳情况.（二）会计处理方法1、对于主营房地产业务的企业,如房地产开发企业,应根据计算的应纳土地增值税额,作会计分录.借:经营税金及附加贷:应交税金——应交土地增值税实际交纳时,作分录借:应交税金——应交土地增值税贷:银行存款如承前例1房地产开发公司应作会计分录
借:经营税金及附加 207.82万元贷:应交税金——应交土地增值税 207.82万元2.对于非主营业务的企业,在转让房地产时,则应分别情况进行会计处理.⑴兼营房地产业务的企业,房地产完工后未转入固定资产的,转让时计算应纳土地增值税时应作会计分录:借:其他业务支出贷:应交税金——应交土地增值税⑵转让以支付土地出让金等方式取得国有土地使用权,原已纳入“无形资产”核算的.其转让时计算应交纳的土地增值税作会计分录:借:其他业务支出贷:应交税金——应交土地增值税⑶转让的国有土地使用权已连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”科目核算的,其转让房地产（包括地上建筑物及其他附着物）,计算应交纳的土地增值税作会计分录:借:固定资产清理贷:应交税金——应交土地增值税承前例2,该企业以房屋低还债务,计算应交纳的土地增值税作会计分录:借:固定资产清理 74.58万元贷:应交税金——应交土地增值税 74.58万元⑷转让的以行政划拨方式取得的国有土地使用权,如仅转让国有土地使用权,转让时计算应交纳的土地增值税,作会计分录:借:其他业务支出贷:应交税金——应交土地增值税如国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并转让,转让时计算应交纳的土地增值税,作会计分录:借:固定资产清理贷:应交税金——应交土地增值税⑸上述交纳土地增值税时,作会计分录:借:应交税金——应交土地增值税贷:银行存款