土地增值税的会计处理
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- （一）会计科目设置
企业应在“应交税金”科目增设“应交土地增值税”明细科目，以具体核算土地增值税的形象，计算和缴纳情况。
（二）会计处理方法
1、对于主营房地产业务的企业，如房地产开发企业，应根据计算的应纳土地增值税额，作会计分录
借：经营税金及附加
贷：应交税金——应交土地增值税
实际交纳时，作分录
借：应交税金——应交土地增值税
贷：银行存款
如承前例1房地产开发公司应作会计分录
借：经营税金及附加
207.82万元
贷：应交税金——应交土地增值税
207.82万元
2、对于非主营业务的企业，在转让房地产时，则应分别情况进行会计处理。
⑴兼营房地产业务的企业，房地产完工后未转入固定资产的，转让时计算应纳土地增值税时应作会计分录：
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交土地增值税
⑵转让以支付土地出让金等方式取得国有土地使用权，原已纳入“无形资产”核算的、其转让时计算应交纳的土地增值税作会计分录：
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交土地增值税
⑶转让的国有土地使用权已连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”科目核算的，其转让房地产（包括地上建筑物及其他附着物），计算应交纳的土地增值税作会计分录：
借：固定资产清理
贷：应交税金——应交土地增值税
承前例2，该企业以房屋低还债务，计算应交纳的土地增值税作会计分录：
借：固定资产清理
74.58万元
贷：应交税金——应交土地增值税
74.58万元
⑷转让的以行政划拨方式取得的国有土地使用权，如仅转让国有土地使用权，转让时计算应交纳的土地增值税，作会计分录：
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交土地增值税
如国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并转让，转让时计算应交纳的土地增值税，作会计分录：
借：固定资产清理
贷：应交税金——应交土地增值税
⑸上述交纳土地增值税时，作会计分录：
借：应交税金——应交土地增值税
贷：银行存款
若企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”等科目核算的：借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 若土地使用权在“无形资产”科目中核算的：借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费——应交土地增值税 资产处置损益（倒挤，或在借方）若是房地产企业（含...
一、主营房地产业务的企业 借：税金及附加 贷：应交税金——应交土地增值税 二、兼营房地产业务的企业 借：其他业务支出 贷：应交税金——应交土地增值税 三、按税法规定预缴土地增值税 借：应交税金——应交土地增值税 贷：银行存款 四、收到退回多交的土地增值税 借：银行存款 贷：应交税金—...
房地产开发预缴土地增值税会计分录预交土地增值税时:借:应交税费--应交土地增值税贷:银行存款企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"等科目核算的,转让时应交的土地增值税:借:固定资产清理贷:应交税费--应交土地增值税土地使用权在"无形资产"科目核算的,按实际收到的金额借:...
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